中小型工业企业基于成本控制的全面预算管理探析
来源:用户上传
作者:
摘 要 在新经济形势下，中小型工业企业的利润空间不断被压缩，成本控制面临着巨大的挑战。全面预算管理作为成本控制的重要手段之一，虽然被广泛认知，却很难在中小型工业企业中推行，导致中小型企业成本控制管理无法有效实施，在市场竞争中逐渐处于劣势地位。本文就全面预算管理在中小型工业企业成本控制中的作用和实施过程中遇到的问题进行简要分析，并提出一些建议。
关键词 中小型工业企业 全面预算管理 成本控制
一、全面预算管理对中小型工业企业成本控制的重要作用
中小型工业企业为了提高竞争力和市场占有率，成本控制一直是其实现企业经营目标的重要手段。中小型工业企业逐渐意识到全面预算对企业成本控制的重要作用。
（一）按照企业战略目标和经营目标最大限度优化资源配置
通过编制全面预算，企业确立收入预期、成本预期、费用预期、利润预期，根据分解的各预算执行单位具体工作目标和行动计划分配企业现有资源，根据企业未来经营发展需要进行投融资决策，使企业最大限度优化资源配置，有效控制成本，创造更高的利润。
（二）促进各部门内部沟通和协调
全面预算管理理念是全员参与，能够改善企业组织内部沟通。企业每个部门都参加预算编制工作，可以相互了解和沟通每个部门的计划和需求，根据其他部门的计划和需求对本部门计划和需求的影响来適当加以调整。全面预算能更好地协调企业各部门活动，使各部门目标明确、行动一致，全员积极为减少企业成本、提高生产力、创造更大的企业价值而努力。
（三）中小型工业企业推进绩效考核的重要依据
绩效考核制度是现代中小型工业企业控制成本、评价部门工作效率的评估方法，具有科学、合理、量化的特点。中小型工业企业在进行绩效考核时，不同部门经营活动差异大，如何做到公正公平绩效量化和差异分配，是影响企业绩效考核制度有效执行的关键。实施全面预算管理，在编制时针对各个部门的工作情况制定符合部门特色的量化绩效考核标准，根据各部门的业务量化成本控制要求。真正让成本控制“落地”到每个部门每个人，为企业控制总成本提供保障。
二、中小型工业企业应用全面预算管理实施成本控制存在的问题
（一）中小型工业企业管理者对全面预算管理认知不足
中小型工业企业管理者的管理理念落后，管理主观随意性太强，只注重企业短期经济效益，很难抓住企业机遇获取更高的经济利润空间，最终导致企业竞争力越来越低;管理者一味追求低成本高利润结果，却不注重成本控制过程和方法，成本控制达不到预期目标，从而不能实现经营利润最大化;中小型工业企业预算管理仍然停留在财务部对资金需求和支出的预算上，导致其他业务部门常常在编制预算时为了应付任务脱离实际业务，或者习惯多报成本费用，少报销售收入。全面预算管理在中小型工业企业中从上至下缺乏对其正确的理解和认识，必然无法为企业成本控制和实现目标利润提供服务。
（二）预算管理组织体系不健全导致预算编制缺乏科学性
建立健全的全面预算管理组织机构包括全面预算管理的决策机构、工作机构和执行机构。健全的全面预算管理组织机构能够防止预算管理松散、随意，预算编制、执行、考核等各环节流于形式。而实际上，很多中小型工业企业缺乏专业的预算管理人员，预算编制工作一般由财务部牵头来做，很多部门根据财务部编制的预算模板填制数据时并不能理解数据背后的意义，业务部门以“宁多勿少”的理念填制成本费用，完全偏离了预算编制的初衷;部分中小型工业企业预算编制者并没有以企业战略目标和经营目标为依据来编制预算，一味追求本业务部门的利益最大化，然而管理者为了更好地控制成本，对各业务部门初步编制的预算草案采取统一“切一刀”模式，缺乏对预算编制者的信任，也没有了解各业务部门的具体情况，缺乏沟通和协调，导致各业务部门对执行预算产生抵触心理。
（三）全面预算管理信息化系统落后
目前，大多数中小型工业企业没有全面预算管理系统，很多企业都使用各种表格来统计信息，财务部汇总所有业务部门预算数据，手工汇总往往需要大量时间，效率低下，质量也得不到保证，导致预算管理对企业决策的支持作用大打折扣。很多中小型企业使用财务软件单纯地进行账务处理及期末编制财务报表，没有与供应、生产、销售等业务系统有机结合，不能实现自动预警功能。
（四）全面预算管理缺乏执行力度
中小型工业企业为节约人工成本，一般是一人多岗，职责划分不明确，全面预算执行情况大多数由财务部监督跟踪。然而很多中小型工业企业财务部在公司的管理地位受到限制，企业只以销售部门为龙头，重销售轻管理，所以编制预算仅为完成任务，导致预算本身缺乏执行力，最终沦为一种形式。
（五）预算执行的绩效考核机制没有发挥作用
很多中小型企业是年终一次性考核奖惩的方式进行预决算考核，让员工在日常工作中无法感受到执行预算给自己带来的利益，导致绩效考核起不到激励作用;很多中小型企业人情大于制度，特别是中小型企业中的家族企业，即便有全面的绩效考核制度，也会在执行过程中因为“人情”无法做到公平公正，从而导致按照预算执行的员工不能得到公正的业绩评价和认可，久而久之，预算管理制度成为摆设，绩效考核机制形同虚设。
三、中小型工业企业加强全面预算管理控制成本的建议
（一）提高中小型工业企业管理者对全面预算管理的认知
中小型工业企业管理者是企业战略目标和经营目标实现的掌舵人，管理者对全面预算管理的重视程度直接影响其从编制到执行结果的成绩。为了避免成本控制过程的盲目性，企业管理者要从制定企业战略目标和经营目标开始，建立一套完整的涉及企业各经营活动和各个部门的全方位预算管理体系;成立全面预算管理决策机构;打破预算编制和执行只停留在财务部门的做法，做到“人人头上有指标，人人心中有指标”的局面。建立相应的绩效考核机制，激发员工的积极性，在成本控制中让员工自觉树立“为企业省钱等同于为自己挣钱”的理念，推动企业经济可持续发展。 （二）建立健全预算管理组织体系，提高预算编制水平
中小型工业企业虽然规模不大，但“麻雀虽小五脏俱全”。中小型工业企业也具有大型制造业在供产销管理中的复杂性，特别是在成本控制方面，中小型工业企业缺乏一套完整的管理体系和专门的组织机构，主观随意性太强，“人情”大于制度的现象导致成本控制不能达到预期目标。实施全面预算管理，专门预算管理组织机构的设立是非常有必要的。中小型工业企业应设立预算管理委员会、全面预算日常管理办公室和各部门管理机构。鉴于中小型工业企业规模小，预算管理委员会可由股东大会或董事会担任，主要是审议批准企业年度财务预算方案、决算方案;全面预算日常管理办公室可由总经理、财务总监、分管业务部门总监兼任，主要职责是拟定预算编制方法、预算编制流程，指导预算编制工作，调整并上报全面预算草案，跟踪汇总预算执行情况并上报预算管理委员会;各部门管理机构可由各业务部门主要负责人担任，主要负责编制本部门预算方案和上报工作，层层分解到各岗位各环节，严格执行经批准的预算，实时监督本部门单位预算执行情况并分析报告本部门执行情况，根据内外环境变化提起调整预算申请，实施本部门内部的预算考核和奖惩工作。
制定一套适合中小型工业企业现状的预算编制方法是全面预算管理体系的起点。中小型工业企业由于业务复杂性，最好采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”编制方式进行。有利于上下级沟通和协调，是预算方案能得到全员自觉执行的保障。
（三）推进全面预算管理信息系统建设
中小型工业企业信息化技术落后，不能快速准确地反映企业的经营情况，无法高效准确地预测企业未来的发展方向，一套完善的全面预算管理信息系统对中小型工业企业高效精准地制定预算管理方案非常重要。但中小型工业企业应根据自身的情况，建立一套适合本企业实际业务的预算管理信息系统。一般来说，中小型工业企业在建设全面预算管理信息系统时至少但不限于包括生产预算、成本费用预算、销售预算、毛利预算。预算管理信息系统不能孤立存在，应与财务系统、生产销售系统、供应系统以及人力资源管理系统等企业内部信息系统实现互联互通，满足企业信息相互支撑、相互融合的需求，为企业实现高效的全面预算管理提供保障。
（四）加大全面预算管理执行力度
中小型工业企业完成科学的全面预算编制后，要严格的预算执行授权审批制度来保证生产经营活动按照预算执行。企业的预算经批准下达后，各预算执行部门开始组织实施。为了更好地执行预算，优化资源配置，企业要加强全面预算控制。预算实施过程中，要层层分解预算目标，层层落实责任主体，確保预算能在每个业务部门得到贯彻和落实。同时，各部门预算管理人要加强预算执行监督工作，及时掌握预算执行情况并反馈执行效果，有针对性地对执行过程中遇到的问题提出解决办法。
（五）完善预算执行的绩效考核机制
全面预算考核是中小型工业企业管理中非常重要的环节，企业需要在特定预算期间对预算执行过程和预算执行结果进行考核，以便更好地实现企业战略和预算管理目标。改变中小型企业“人情大于制度”的理念，做到在绩效考核机制面前人人平等原则，预算责任“落地”到每个人后，在执行过程中实事求是地评价。强化考核监督，通过对执行结果进行绩效考核，确保预算的权威性和执行效果。预算绩效考核需要有奖惩制度，对超额完成的业务部门及个人给予奖励，对未达标者进行惩罚，鼓励各预算执行单位超额完成预算目标，为完成企业经营目标和战略目标提供保障。
四、结语
随着市场经济日趋成熟，竞争越发激烈，中小型工业企业要想在市场竞争中立于不败之地，必须转变管理观念，充分利用全面预算管理工具加强企业生产成本、费用成本控制，优化企业资源配置，强化中小型工业企业全员全面预算管理意识，推动企业全面预算管理信息化发展，制定完善的预算考核机制，突破中小型工业企业的发展瓶颈。
（作者单位为四川海力智能科技股份有限公司）
参考文献
[1] 李福霞.中小企业推行全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国商论，2020（6）：146-147.
[2] 吴大金.中小企业全面预算管理难点与瓶颈突破[J].中国中小企业，2019（8）：141-142.
[3] 李俊.全面预算管理在中小制造企业的实施[J].财会学习，2019（22）：21-22.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15258011.htm
