“营改增”对企业会计核算的影响分析

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　　摘要：在经济领域快速发展背景下，“营改增”逐渐被推广开来。这个政策的实施，对企业财务管理模式的创新有着重要作用，利于提高现代企业财务管理竞争力，便于财务管理上的交流，稳固企业经营中经济活动。基于“营改增”政策实施背景下，企业发展中的会计核算工作受到了一定影响。本文，将先针对“营改增”对会计核算的具体影响展开详细阐述，再总结会计核算的可行性应对措施，旨在进一步优化企业的会计核算工作。
　　关键词：营改增；会计核算；影响
　　自2012年1月1日起，我国开始实施“营改增”政策。在“营改增”政策推行过程中，大大降低了偷税、漏税现象发生的可能性，并让税收变得更为公平，进而促进了企业的更好发展。但在“营改增”政策实施过程中，也衍生出了一系列会计核算问题，其主要体现于财务税收、成本核算、利润核算、财务报表等几个方面。为了使企业效益最大化，面对“营改增”对会计核算的影响，要积极思索如何解决问题。
　　一、“营改增”对企业会计核算的影响
　　（一）对财务税收的影响
　　“营改增”是在减少征税实践困难中应运而生的，这个政策响应了国际税改大趋势，对企业会计核算工作中财务税收有着一定影响。“营改增”后，企业发展中的税率将会有所降低。财务人员在对税收进行核算时，可采取销项税款方式来进行，将产品或服务增值视为缴税部分，完成缴税工作[1]。同时，可以税额抵扣方式对经营类资产进行管理。但是，在企业税款压力得到缓解基础上，由于部分企业尚未适应“营改增”政策，很容易在复杂的操作中衍生一系列财务税收风险。
　　（二）对成本的影响
　　“营改增”政策对企业成本核算工作有着一定影响，在“营改增”政策推行以后，企业在成本核算工作实际开展过程中，不能仅局限于对产品价格等因素的考虑，还要重视选择增值税一般纳税人企业展开合作，以通过成本管理让企业发展中的税负有所降低。在成本核算时，要考虑固定费用核算中可以抵扣进项税额部分。从企业成本方面来看，在会计核算工作开展过程中，会增加一部分购置费用，加大成本核算工作难度。
　　（三）对现金和利润核算的影响
　　受到“营改增”政策的影响，企业利润核算工作发生了一定程度的改变。在营业税被取消的情况下，原有核算工作中的税金及附加科目会有所减少，那么所要核算的利润就会随之增加[2]。其次，在利润核算上，与原有营业税政策不同，不需要再对税金进行预缴，可以具体周期为一个时间限度，待生产经营活动结束以后，对税费进行缴纳。通过这一种核算工作方式，能够让企业现金流动性有所提高，避免因资金周转问题影响企业的正常运营与生产。
　　（四）对财务报表的影响
　　“营改增”对企业会计核算工作中的财务报表也有着一定影响。以资产负债表为例，在“营改增”政策执行过程中，只需要简单列出“应缴税额总额”这个项目，不需要再在这个科目下单独列出经营状况、财务状况等项目内容。因而，在企业实际经营中，难以科学判断增值税额小大小和其对当期损益的影响[3]。另外，在“营改增”政策下，随着税务申请流程的变化，对财务人员的专业能力提出了更高的要求，需能够熟练操作电子平台上税务申报业务，这个改变对财务报表管理工作进度产生了间接影响。
　　在“营改增”政策影响下，要积极探索企业发展中会计核算具体优化措施。
　　二、“营改增”政策下企业会计核算应对措施
　　“营改增”政策下企业会计核算工作要把握好以下几个方面应对措施：
　　第一，完善内部会计核算制度。面对“营改增”所带来的影响，企业自身要对会计核算制度加以完善[4]。会计核算，在企业发展中是一项重要的工作事务，是财务工作的基础。对于会计核算制度的编制，为了保证其可操作性，应提前做好筹划，对有关于“营改增”的政策法规进行全面分析，深入剖析增值税中会计科目，再依据企业实际情况，有针对性的补充、优化会计核算制度内容，用制度来规范企业会计核算工作。其次，基于“营改增”政策下的会计核算制度编制完成以后，要根据制度内容确定企业会计核算业务流程，特别是关于抵扣进项税额的业务处理流程，进而让会计核算与决策工作时效性有所提高。
　　第二，提高资金管理水平。基于“营改增”政策下，企业在实际运营过程中可能要面临进项税额、销项税额发生时间匹配度不高的问题，易引发资金使用问题，影响现金流动性。针对现金流断裂问题，要落实好相关预防措施，以银行贷款、上市融资、信托融资等多种途径开展融资工作，以保证经营活动中现金充足。同时，在资金管理工作中，企业要针对时常会有大额支出的情况，制定一个相对严谨的付款审批制度，明确付款条件、付款时间等内容。此外，要尽量控制进项税额、销项税额发生时间不匹配的问题，大大提高企业内部资金管理水平。
　　第三，提高税务管理水平。“营改增”对企业财务税收有着一定影响，在新政策影响下，企业要重视提高自身税务管理水平，结合增值税中税务管理工作的复杂性，设置一个专门的税务管理岗位，主要负责管理涉税工作，控制税务风险，以更好地适应新政策实施环境[5]。同时，在税务管理工作中，要做好发票的管理工作，结合工作实际情况，制定一个发票管理办法，严格按照发票管理办法对来源企业外部的发票进行管理，确保每一张发票都能够用于抵扣。在对發票进行管理时，还要注意检查增值税专用发票上基本信息，避免顶账等违规情况的发生。另外，在税务管理工作中，要对纳税申报流程和材料有一个全面的了解，以保证申报工作的有序进行。
　　第四，提高财务人员专业能力。在“营改增”政策实施背景下，对财务人员专业能力提出了更高的要求。基于此，要定期为财务人员安排一些技能培训活动。技能培训中，邀请一些财税专家分享业务知识，让财务人员从中积累更多业务经验。同时，在培训中，要引导企业财务人员认真学习“营改增”法规政策，深入了解税改变化，更好地应对实际工作中税收风险[6]。此外，在对财务人员进行培训时，要加强财务人员税收筹划能力培养，最终让企业税负得到更大程度的降低。除了财务人员以外，还要组织企业招标采购等工作人员学习“营改增”，共同落实企业运营中的进项税额抵扣等工作，保证对新政策的严格执行。
　　第五，树立纳税筹划意识。首先，在“营改增”政策实际实施过程中，要积极帮助企业财务会计建立起良好的纳税筹划意识，组织财务会计学习税收制度，按照制度内容为企业做纳税工作，保证企业经营中的纳税金额最少。其次，作为企业财务会计，要按照“营改增”政策实施的具体内容，为企业制定一个符合实际的纳税筹划方案，明确在供应商选择时尽量选择可提供增值税专用发票的合作单位。再次，企业财务会计，要做好纳税筹划管理工作。基于充分考虑企业现实情况基础上，对企业应缴纳增值税项目进行科学调整。当纳税筹划意识有所增强以后，企业的纳税金额也会随之减少。由此可知，基于“营改增”政策下，树立纳税筹划意识十分重要，要时刻关注财务会计意识的形成。
　　三、结论
　　综上可知，“营改增”政策对企业会计核算工作的影响主要体现在了多个方面。为了解决“营改增”政策所带来的影响，要进一步完善企业会计核算政策，加强“营改增”下会计核算政策宣传。同时，企业自身要不断完善会计核算制度，要通过多种途径提高内部资金管理、税务管理水平，对财务人员专业能力进行培训，以在“营改增”政策实施背景下为企业赢得更大的效益，更好地适应“营改增”所带来的影响，打造一个良好的会计核算工作环境。财
　　参考文献：
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　　[2]杨凡.试论“增值税”改革对企业会计核算的影响[J].现代经济信息，2019（11）：331.
　　[3]刘建忠.“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略分析[J].商场现代化，2019 （08）：151-152.
　　[4]李佳.营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响[J].中国乡镇企业会计，2019 （03）：29-30.
　　[5]许明箫.“营改增”对房地产业下游企业会计的影响分析[J].纳税，2019，13（06）：1-3.
　　[6]郝少艳.浅析“营改增”对企业会计核算的影响及应对措施[J].中国管理信息化，2019，22 （04）：15-16.
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