企业财务内控精细化模式的构建探讨
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作者:陈曲
摘要：财务管理大都是以资金流动为基础，为了进一步实现企业的战略发展目标，实现资源的合理配置，做好资金运营的监督工作，逐步加强财务管控力度。在企业的各项经济工作开展过程中，财务管理都发挥着较大的作用。其中内部控制也属于企业财务管理的核心内容，做好财务内控工作，能确保各项会计信息资料的准确性，还能为各项经营活动的开展做好铺垫。本文从企业财务内控精细化模式的构建意义与重要性入手，重点分析了企业财务内控精细化模式构建存在的主要问题。并以此为依据，提出了完善内部治理结构、推行全面预算管理、推进信息化建设、健全财务成本精细化核算制度等措施，希望为相关人士提供借鉴。
关键词：企业 财务内控 精细化管控 成本管理
企业开展财务管理工作，需要确保其综合性与全面性，并且为管理人员的决策制定提供依据。由于企业生产的种类较多，使得财务成本管理的工作也比较复杂。所以，在财务管理的过程中，引入精细化的管理模式，能从根本上解决财务管理中存在的主要问题。企业应当规避各个环节中的风险因素，摒除固定的财务成本管控模式，贯彻精细化管理理念。结合实际的生产运营特点，制定相对完善的财务内控机制，并且不断细化财务支出工作，减少成本支出，提升财务管理水平，推动企业的战略化发展。
一、企业财务内控精细化模式的构建意义与重要性
（一）财务内控精细化管理意义
精细化管理的基本含义就是针对企业各个生产环境与运营环节，加强整个经营过程的把控与监督力度，并尽可能减少企业的成本消耗。通过对精细化管理模式的分析与探究，不难了解到企业的整体精确度把控要求较高。如果出现了财务风险问题，在解决问题的时候需要结合实际情况，做好预算分析的工作，得到相应的数据支撑。企业在发展过程中，不管是在销售、生产环节还是采购环节，都应当将整合数据与处理数据作为基础，还需要安排专门的财务人员进行分析，并为各项经营决策提供依据，进而发挥出良好的财务内控精细化管理效果。
（二）精细化财务内控管理的重要性
基于财务内控精细化管理的条件下，企业务必要保证财务数据的合理性与准确性，并做好各项事务的数据处理工作。在企业不断进步与发展的背景下，各个部门的工作人员与业务活动逐渐增加，使得企业的成本支出较为复杂。通过引入精细化的财务内控理念，能显著地提升企业成本管理的强度，加强对物力、人力支出以及生产费用的把控。此外，由于各个企业之间都面临着十分激烈的竞争关系，各项生产活动的成本支出较大。因此，利用财务精细化的管控理念，做好梳理各项流程的工作，并进行成本支出结构的调整，能及时地发现成本管理存在的主要问题，并进一步落实预算指标，避免产生较大的经济损失。
二、企业财务内控精细化模式的构建存在的主要问题
（一）内部财务控制建设滞后
根据企业的实际发展需求了解到，进一步完善企业的财务内控机制，制定与实际情况相符合的内控管理制度，能有效地推动企业的发展。就当前实际情况进行分析，大多数企业都存在内部财务控制建设不完善的问题，具体表現在以下几个方面：一是企业缺乏良好的内部控制意识，没有意识到建设内控体系的重要性，忽视了内部控制机制的建设，使得企业的基础设施建设受到较大的影响，甚至制约企业的文化建设。二是企业的内部财务机制缺乏相应的保障，由于重视程度不足，没有完善的组织结构，容易导致内部控制机制中出现缺陷问题。实际上，内部财务控制会对企业未来的发展情况产生直接的影响，需要在各个生产与发展环节中进行严格地把控与建设。
（二）内部审计没有发挥作用
开展内部审计工作，能做好财务内控机制可行性与真实性的审查工作，还需要检查内控制度的落实情况，以便于尽早发现存在的风险与漏洞问题。虽然有些企业设置了内部审计岗位或部门，但是并没有发挥实质性的作用，容易使得内部监督管理出现滞后性。对于法人治理相对完善的企业来说，需要设立审计部门，但是大都没有开展独立的审计工作。也就是说，设计部门并不应当划入到财务部门的管辖范围内，而是成为独立的个体。许多企业在进行内部审计的时候，更加集中的对财务会计业务进行处理，没有做好材料设备采购、营销合同的审计工作，使得业务流程缺乏合理性，无法发挥良好的监督与审计稽查作用，出现了大量的徇私舞弊行为，进而引发不必要的风险问题。
（三）财务信息不准确
目前，大多数企业在进行成本核算工作的时候，仅仅是对原材料、人工成本以及制造费用支出等进行了严格的管控，普遍忽视研发成本、售后成本、设备维护成本。长此以往，这些被忽视的成本会对企业的发展产生至关重要的影响，出现资金管理不严格、成本信息不真实等多个问题，无法体现出产品的实际生命周期。在获取成本信息的时候，企业不管是利用传统的标准成本管理模式，还是引入作业成本法理念，都无法实现外部环境与内部环境的全面分析工作，对成本信息与数据的变化不了解。
（四）预算控制无法发挥效用
预算控制，主要就是利用预算管理的方式，实现资源的合理分配与调控，并且为各项经营活动与生产活动服务。虽然企业设立了预算管理岗位，但是并没有达到良好的管控效果，具体表现如下：一是对预算管理的工作了解不足，甚至存在重要岗位虚设的问题。二是没有建立科学化的预算管控体系，也没有制定更加详细的预算编制计划。三是预算考核的效用没有发挥出来，其整体的预算水平不高，出现预算目标与实际情况偏差较大的问题，影响预算的效果。这些问题，会在一定程度上对财务管理的质量产生影响，也无法发挥出事前管控与预算的良好效果。
三、企业财务内控精细化模式的构建策略
（一）完善内部治理结构，提高管理水平
企业进一步完善法人治理结构，会对财务内部控制制度的建设产生直接影响。从实践工作经验中了解到，只有不断完善企业的治理结构，才能提升财务内控精细化的管理效率。企业需要建立完善的科学化管理机制，并且结合企业的发展情况，分析经理人目标函数，制定完善的激励方案，落实科学化评价标准。在此基础上，引入职业经理人制度，不断提升管理层的专业水平。由于当前许多企业的职业经理人制度不完善，也没有建立健全的市场机制，所以无法满足市场的综合需求。由于受到传统管理理念的制约，大多数企业对职业经理人的重视度不足，认为其可有可无。从客观的角度进行分析，当前市场环境下经理人市场的发展前景良好，企业应当进一步完善治理结构，并不断提升管理水平，为财务管理计划的编制做好铺垫，发挥财务管理的优势。 （二）强化内部审计职能，防范财务风险
内部审计作为财务内控的核心内容，进一步强化内部审计机构的职能，能对内控机制的实施效果进行监督，对于提升财务内控的高效性起到了重要的推动作用。在不断增强内部审计监督职能的同时，做好以下几个方面的工作：一是设置内部审计部分，并为其配置经验丰富的审计人员，确保内部审计工作能顺利进行，转变由财务管理人员担任内部审计职责的现状，行使监督职能，并且发挥审计核查的效果。二是审计工作要具备一定的独立性，不能成为某一个部门的附属，以此达到良好的工作成果，使其更加公正公平。所以，在内部审计部门的设置过程中，务必要独立于各个部门之外，确定其工作独立性与刚性，确保审计结果的真实性。在做好上述工作的基础上，还需要不断深化自我约束机制，不断提升生产效益。
（三）重建授权制度，达到权力制衡
从企业的财务管理工作中不难了解到，企业的管理权限较为集中，治理结构不健全，容易出现滥用职权的现象，甚至对企业的未来发展产生较大的危害。所以，需要做好权限牵制问题的整改工作。通过建立健全的授权制度，对于技术性较强、金额较大的业务事项来说，需要落实集体决策制度，各个岗位都不能单独决策。经过集体力量决定的事项，不能以各种理由出现更改的情况，还能避免出现一手抓的现象，避免出现权利集中，滥用职权的问题发生。 对于各个部门、管理人员来说，其都需要了解自身的基本工作职责，还需要了解自身的权限，不能出现越级的现象。以权利制衡原则为基础，内部机构与各个部门需要相互独立，才能满足制衡的需求，达到良好的监督效果。例如，企业的采购人员不能兼任财务部门负责人，需要避免出现职能交叉的问题，以此确保内部权力平衡性，达到良好的财务内控效果。
（四）推行全面预算管理，提升财务控制水平
在进行财务管理与控制的过程中，财务预算属于主要的工具。基于新形势发展背景下，预算管理工作的实际作用会逐渐凸显出来。由于企业的预算管理能力还存在一定的不足之处，预算编制水平较低。通过对企业的预算管理现状进行分析，落实全面预算管理的工作，对做好财务内控精细化管理工作有重要的指导意义。第一，需要强化全面预算管理制度，结合预算的要求，制定可行性较强的预算管理方式，并形成完善的制度保障。只有将预算编制根据相应的流程、程序与考核标准，归纳到企业的章程中，才能做好对预算管理工作的统一部署与管理工作。第二，在此基础上，进一步完善预算编制的工作。在制定全面预算管理制度的同时，做好丰富预算编制内涵的工作，做好宣传的工作，创设良好的预算环境，提升大众对于预算编制工作的认知。针对参与到预算管理的人员，做好技能培训的工作，并进行预算方法与原则的讲解工作，利用专业化的课程提升综合能力与职业素养，并为财务管理工作提供相应的服务。第三，审核预算程序。采用从上至下、分级预算编制的方式，开展预算管控的工作，不断改进全面预算方式，进而提升综合财务管控能力，将内部控制机制的效果发挥出来。
（五）推进信息化建设，固化财务内控成果
信息化系统的建设，主要就是以信息技术与计算机技术为核心，并将系统化的管理理念作为基础的指导原则，为企业的各项决策提供支撑。通过建立高效的信息化系统，对企业的多种资源进行合理的调配，并产生更高的经济利润。在加快信息化建设脚步的时候，引入辅助性的管理工具，加强对生产经营环节的控制，进一步固化财务内控管理效果。例如，企业可以搭建ERP信息化平台，做好库存情况的统计工作，务必要满足生产采购的基本功能。通过利用信息化技术，做好对各个流程的管控工作，消除人为因素对财务内控精细化管理的影响，提供更多重要的数据与信息。针对当前企业信息化建设不足的问题，不断加快信息化系统建设脚步，成立信息管理部门，能推动各个项目的正常运行，凸显出良好的财务内控精细化管理效果。
（六）健全财务成本精细化核算制度，细化成本分析工作
企业在强化了基层员工与管理层财务精细化管控意识之后，需要进一步完善财务成本精细化核算制度。相关人员需要结合实际的生产工艺流程与基本特点，实现对各个员工的职责合理划分工作，以此逐步加强对管理成本、采购成本以及生产成本的管控工作，还能做好财务支出费用的合理分解工作。对于企业的各个部门来说，都可以利用可控的费用进行分解管理，成为财务成本管理的一份子，确定企业能在合理的时间范围内，及时将成本费用的使用信息传递到信息平台中，方便向财务部门进行总结与回报。企业的财务部门需要根据我国的基本财务准则与法律法规，做好分类汇总的工作，实现财务成本精细化核算的发展目标。另外，企业在进行财务成本精细化核算的时候，需要确保成本分析工作到位。如果企业仅仅依靠财务部门进行成本精细化管理，就会导致整体的效果不佳。因此，企业不能仅仅依靠财务部门开展成本精细化的管理工作，而是需要确保各个职能部门的良性沟通，逐步搭建业财融合一体化的管控平台。通过建立财务分析数据库的方式，使得不同岗位的员工都可以将重要数据传递到财务分析数据库当中，获得更加准确的成本管理信息。借助数据库的优势，确定企业各个职能部门可以获得数据信息，并更加直观地了解各个部门财务成本精细化管理可能存在的风险因素。通过数据库平台的建立，能为员工提供沟通合作的平台，进而提升企业的凝聚力，确定各项决策数据的准确性，为后续经营活动的开展提供指导。
综上，在企业的财务管理过程中，财务内控属于关键的组成部分，在企业的运营管理中发挥着重要的作用。通过开展财務内控精细化的管理工作，分析企业的财务管理现状，能推动企业的稳定发展。企业需要针对各项财务活动，进行精细化管理，进一步完善财务内控体系，以此保障各项活动的顺利开展。在做好预算管控、内部审计工作的同时，加强财务风险的管控力度，并建立良好的财务内控信息化平台，收集与整合财务信息，提升整体的财务管理质量，为企业创造更高的社会效益与经济效益。
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作者单位：广东德生科技股份有限公司
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