采取切实措施　加强中小企业财务管理

来源:用户上传      作者: 张其明

　　[摘要]近几年来，我国中小企业发展较快，但是有相当部分的中小企业因财务管理不善面临着发展难题乃至生存危机。本文分析了中小企业财务管理的现状及存在的问题，并提出了加强中小企业财务管理的对策措施。
　　
　　我国中小企业作为市场经济主体的重要组成部分，对促进国民经济的发展和扩大就业起着不可忽视的作用。但是，近几年来有相当部分的中小企业因财务管理不善面临着发展难题乃至生存危机。为此，采取切实措施加强中小企业财务管理是当前亟待解决的问题。
　　
　　一、中小企业财务管理的现状及存在的问题
　　
　　(一)企业管理模式与管理观念落后
　　目前，我国中小企业的管理模式大多数是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，在这些企业中，企业领导者家长式作风严重，凭借经验和感觉进行管理，由于决策大都没有经过科学而严密的论证，因而，往往出现决策性的错误。同时，企业管理者受管理能力和管理观念影响，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，重经营轻管理的现象普遍存在，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等，从而使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
　　
　　(二)融资渠道不畅，缺乏科学的投资管理机制
　　由于受体制所限，中小企业融资渠道较窄，银行等金融机构就成了中小企业资金的主要来源。但由于很多银行等金融机构受传统观念的影响，以及缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构，中小企业从金融机构借款较困难，银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资成本。在投资上，中小企业由于自身规模小，贷款投资所面临的风险大，所以它们总是追求短期化投资目标，尽快收回投资，很少考虑企业长远规划发展，缺乏科学的财务预测、决策、预算、分析，盲目性投资现象普遍存在。
　　
　　(三)缺乏有效的内部控制制度
　　内部控制制度是一个检测和平衡系统，这一系统在保护企业财产，增进企业财务报告的准确和可靠性方面起重要的作用。内部控制的重要性在大公司中早已被认识。可是，中小企业由于考虑到内部控制经费的代价，忽视了内部控制。中小企业内部控制系统的缺乏不仅明显地加大欺诈和偷盗行为发生的机会，而且增加了依据不确切、不及时的财务信息做出不良决策的概率。
　　
　　(四)财务监控不到位
　　中小企业财务监控不到位主要表现在：一是对现金管理不严，造成现金闲置或不足，有些小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量地购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境；二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难，原因是没有建立严格的赊账制度，缺乏对客户进行有效的资信调查和信用评估，缺乏有力的催收措施，大量的应收账款收不回来，流动资金紧张，使公司举步维艰；三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业由于在生产经营中缺乏科学论证，造成产品没有市场，存货积压；也有的企业生产规模小，担心接到订单后来不及生产，事先进行预投产，其结果是在订单落空的情况下，存货积压，从而轻者影响资金运营能力，重者完全中断资金链，造成停产破产。
　　
　　二、加强中小企业财务管理的对策措施
　　
　　(一)要面向市场采用科学投资策略
　　首先，要稳健理财，适时扩大规模。中小企业的成长过程充满风险，中小企业要发展，关键是要稳健理财，科学投资。对风险程度大的项目、决策面临不确定性的风险方案应主动回避。在实践中，中小企业应尽可能采取中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证，不断优化投资方案。另外，要抓住有利时机实现发展，扩大规模。其次，是集中优势，专业经营。中小企业实力较弱，往往无法经营多种产品以分散风险，但是可以集中力量通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，提高市场占有率，同样可以取得经营的成功。再次，是拾遗补缺，用自己的产品去填补市场空白。充分利用小企业“船小好掉头”的灵活性特点，按照“人无我有”的原则，寻找市场空白点进行投资，进可以扩大空间，向专业化方向发展，退可以在其他企业也进入这一市场后立即撤离，另辟他径。
　　
　　(二)强化运营资金控制管理
　　运营资金是企业生产经营的保障，为了防止资金短缺与浪费，必须加强运营资金控制管理。1．现金流量预算控制。企业财务管理首先应该关注现金流量，而不是会计利润。中小企业应该通过现金流量预算管理来做好现金流量控制。现金流量预算的编制采用“以收定支，与成本费用匹配”的原则，采用零基预算的编制方法，按收付实现制来反映现金流入流出。经过企业上下反复汇总平衡，最终形成年度现金流量预算。2．应收账款控制。应收账款控制主要从以下几个方面来进行：(1)财务核算准确翔实，债权债务关系明确。中小企业必须有完整的应收账款核算体系，信息传递及时，并且原始单据必须真实完整。(2)评价客户资信程度，制定相应信用政策。中小企业必须根据客户的资信程度来制定给予客户的信用标准；通常从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况五个方面来评价客户的资信程度。中小企业可以根据客户资信程度的分析数据对客户进行排队分析，选择资信程度好的客户，而拒绝资信程度差的客户。(3)加强应收账款的账龄分析，确定收款率和应收账款余额百分比。中小企业可以依据账龄分析，结合销售合同，确立收款率和应收账款余额百分比，财务部门还应加强对应收账款的账龄分析，对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收。3．实物资产控制。实物资产控制是为保证企业实物资产安全完整而采取的财务控制措施。主要有以下几点：其一是限制接近。严格控制对实物资产及实物资产相关的文件的接触，如现金，银行存款，有价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管员外，其他人员限制接触，以保证资产的安全。其二是及时入账。经济业务发生以后，必须立即入账，特别是现金、银行存款，要做到日清月结，防止挪用，保证资金的安全和得到合理使用。其三是适宜的盘存制度，对于财产物资可采用ABC分类管理法。
　　
　　(三)建立健全企业内部控制制度
　　企业内部控制制度涉及内容很多，但对于中小企业来说主要包括两方面：一方面是不相容职务分离制度。不相容职务相互分离制度要求中小企业按照不相容职务相分离的原则，合理配置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务包括：授权批准，业务经办，会计记录，财产保管，稽核检查等职务；另一方面是授权批准控制制度。授权批准控制要求中小企业明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。
　　
　　(四)加强财会队伍建设，提高企业全员管理素质
　　加强中小企业财务管理，一方面加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识和专业素养；另一方面加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。

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