中小企业应收账款管理存在的问题及对策研究
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【摘 要】合理的应收账款管理对于企业的经营、销售以及收入等具有十分重要的作用。随着经济水平的提升，物质文化的丰富，行业内部竞争的加剧，个别中小企业的经济管理水平依旧停滞不前，其也没有采取相应有效的解决措施，使得应收账款并没有得到有效的控制。为此，加强对于中小企业应收账款的研究和控制具有深刻的现实意义。
【Abstract】The reasonable accounts receivable management plays an important role in the operation， sales and income of enterprises. With the improvement of economic level， the enrichment of material culture and the intensification of internal competition in the industry， the economic management level of particular small and medium-sized enterprises is still stagnant， and they also did not take effective solving measures accordingly， which makes accounts receivable not be effectively controlled. Therefore， it is of great practical significance to strengthen the research and control of accounts receivable of small and medium-sized enterprises.
【关键词】中小企业;应收账款;管理
【Keywords】small and medium-sized enterprises; accounts receivable; management
【中图分类号】F275;F276.3 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2020）10-0003-02
1 中小企业应收账款管理的现状分析
1.1 管理部门
目前，我国许多企业尚未建立专门负责的应收账款管理的部门和相关资金追查部门，销售部门和财务部门共同管理应收账款。与企业即将产生合作时，通常由销售经理对目标客户进行资信调查，决定授信后草拟购销合同，财务部门单独进行审核，审核通过之后即签订合同。合同签订完毕后，报公司副总进行审批，审批之后财务部的专职会计进行收款和销账管理，并录入应收账款的详细信息[1]。
1.2 政策制度
企业的应收账款管理政策一般规范：每月初由财务部门相关负责人将截至上月末的应收账款按照销售人员名称、日期、款项金额等备注列出清单，再将清单移交公司CEO、总经办、营销中心等部门。之后财务部门将根据应收账款的清单，对应收账款的责任人通过电话询问和实地考察等方式进行考核，考核通过即可合作，签订合同。
1.3 收款模式
企业的收款模式由款项的规模大小决定，合作方会按约定向企业预付合同金额的一定比例，结算流程分别为预付款、进度款、运行款和质保金等。如果有特殊情况，会视情况延长收款期限，由财务人员管理未收回款项，必要时企业会设定现金折扣等方式追回款项。
2 中小企业应收账款管理存在的问题分析
企业以应收账款的方式追求高业务量、高发展，会在一定程度上提高企业的市场占有率，但风险随之而来，会造成恶劣后果。以下为针对产生问题的分析。
2.1 内部原因分析
公司内部存在控制缺陷。应收账款管理制度在各部门之间分工不明确，销售部门紧抓公司销售业绩，注重调动销售人员完成业绩的积极性，因而忽视了产生坏账的可能性，企业并没有将应收账款的有效追回纳入考核标准，所以，企业对销售回款情况不重视，公司财务部对欠款情况信息不及时反映，导致应收账款数额急剧增加，为企业经营带来了沉重的经营运转包袱。同时，企业内部也存在控制缺陷，公司日常管理不规范，对于部门之间的权责划分不明确。存在这方面的问题，主要是公司内部各项制度不健全，公司没有建立独立的信用管理部门，财务部只进行应收账款的核算，对于赊销政策比较紧缩，而销售部为了自身的业绩采用的赊销政策比较宽松，两个部门又相互独立，对应收账款的控制也很放松，因此，企业应建立独立的信用管理部门。
市场前期调查分析不到位。企业尚未设立专业的应收账款管理部门，无人对应收账款做持续跟踪、统计、催收等工作。而销售部门也未对客户的经营状况、商业信用做好收集工作。财务工作人员未参与具体的交易过程，因而对客户的情况了解不多，加之公司高层为谋求快速發展，追求高销售，在未对企业信用度做详细调查的情况下，与企业签订赊销合同却忽略了企业的应收账款。合同订立后没有对其资信变化情况进行跟踪管理，一旦发生突发事件或者客户支付能力下降，企业将面临应收账款不能及时收回的可能和风险。
公司管理层缺乏风险意识。企业的经营理念落后和风险意识不足，表现在管理层过于看重业绩，而忽视信用风险，对于销售部来说只是迫于管理层的压力，将自己的销售业绩作为自己的主要任务，对逾期的账款不够重视，没有考虑到逾期账款对于公司经营所产生的不利影响，待业绩与信用风险产生冲突时，只能使信用风险让位于业绩，而有些企业应收账款的比例很大，一旦时间过长，这笔逾期的账款只能成为公司的呆账、坏账。因此，管理层再不作出有力的决策，那么公司的效益只会降低[2]。 2.2 外部原因分析
市场竞争压力。我国正处于社会主义市场经济发展时期，存在巨大的市场竞争压力，由于几乎是买方市场，在业务价格、质量水平、完工后售后服务等大致相同的情况下，企业为占有一席之地、谋求高发展，盲目赊销作为扩大业务合作、提高交易额度的重要手段之一，被企业广泛采用。由于合作方从赊销的方式中可以获得好处，因此，更愿意以此方式合作，这使得企业在短时间内业务量增加，但是随之而来的应收账款数量也急剧上升，最终导致企业资金短缺、周转困难。一旦企业资金链出现问题，企业的生存与发展将受到严重威胁。为了能够在市场立足并且留住客户，提升市场占有率，所以企业除了注重本身的质量外，还应该采取一些合理的销售方式，因此，为了公司的生存，只能进行赊销。
市场信用体系建设不到位。信用问题是企业中较为严重的问题，缺乏信用的人群在各领域都不在少数，正因如此，整个社会的信用程度逐渐降低，对经济环境的影响也十分严重。对于一些动机不纯、故意拖欠貨款的单位及个人缺少行之有效监督，也没有一套具体的规矩对这些单位及个人进行约束，使之愈发猖狂。而对于那些提供货物的单位来说将面临赊销货款越来越多的风险，使之在随后的生存经营过程中面临巨大的威胁。正因为很多企业缺乏完整、科学的信用体系，所以企业中部分缺少经验的销售人员很难从专业角度对市场开拓、信用风险进行合理的判定。
3 中小企业优化应收账款管理的建议
为尽可能地利用客户信用制度以及相关业务制度的推行来拓展市场、谋求高发展，本文对应收账款管理提出如下建议。
3.1 事前控制
强化内部控制制度，健全监督管理机制。如果想要企业应收账款的管理水平得到提升，那么强化内部控制制度是很有必要的。为了能够使各个环节之间相互约束，首先对具体的操作步骤要进行规范;其次制定相关的制度，例如，合同以及应收账款的日常管理制度;最后对经办人的责任进行划分。只有制度的完善才可能降低坏账的风险。
建立必要合理的信用管理组织机构。对于企业来说，建立一个独立的信用管理机构是非常有必要的，通过对客户的信用调查可以清楚地了解到客户的还款能力，若等级不高又有合作的必要性就可以采取有效的防范措施，建立此部门可以使各部门之间不再因为自身的利益而相互推脱责任，对于公司来说也降低了应收账款管理的风险，并且可以更好地平衡管理[3]。
3.2 事中控制
签订规范有效的合同。赊销业务发生后是否能够按照规定时间收到款项，最重要的原因是赊销业务发生前签订符合规定的合同。销售合同是企业权益的保证，一份符合规范的合同中应当注明产品的型号、数量、金额、付款方式、付款期限以及违约责任等，还要注明审批部门以及领导签字，这样有利于日后应收账款的回收工作。
严格执行定期对账制度。定期对账是很有必要的，它能够对账务起到一定的监控作用;能够及时发现问题并规避一些账务风险，从而确保账实相符;能够及时准确地督促销售人员制定一个合理的催收计划，降低企业的损失。规范的制度，就是工作的标尺[4]。
3.3 事后控制
建立必要的奖惩机制。将经办人年终奖金与回款率挂钩，企业通过根据应收账款的账龄制定奖惩的方法，经办人如果在短于规定日期收回账款就给予一定的奖励，而如果经办人迟迟收不到款项，且超过规定日期仍不能收款就进行相应的惩罚，这样可以更大限度地调动员工工作的积极性。
合理选择催收方式，规范催收程序。为了提高催收效率，减少坏账损失，同时，维护企业与客户间的和谐稳定关系，企业可以选择恰当的催收方式和制定合理的应收账款催收程序[5]。
【参考文献】
【1】周书兰.浅析中小民营企业应收账款管理存在的问题与对策[J].中国商论，2019（04）：53-55.
【2】陈婷婷.企业应收账款的风险分析及防范研究[J].企业导报，2017（01）：146-148.
【3】乔笑令.Y公司应收账款管理优化研究[D].保定：河北大学，2017.
【4】陈露萍.H公司应收账款管理研究[D].衡阳：南华大学，2018.
【5】武媛媛.WD公司应收账款管理研究[D].大连：大连海事大学，2018.
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