交通运输企业全面预算管理问题及对策研究

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　　【摘要】随着我国经济体制机制改革不断深入，市场环境不断发生变化，交通运输企业也面临着激烈的市场竞争，只有实施全面预算管理，才能提高企业的竞争力，促进企业管理水平的提升，保证企业以较快的速度发展。本文以交通运输企业的全面预算管理问题为研究对象，结合先进的全面预算管理理论知识，发现问题并提出相应的对策，以促进交通运输企业全面预算管理水平的有效提升。
　　【关键词】交通运输企业  全面预算  对策研究
　　一、引言
　　全面预算管理是指覆盖企业的整个生产经营活动中，全体员工参与其中，涉及企业所有业务流程过程中的预算管理，能够实现企业各种资源、资金的有效配置，有效控制企业资金运行的管理方式，包括经营预算、财务预算等多项内容。全面预算管理能够提高交通运输企业的风险抵抗能力，保证交通运输企业各项生产经营活动顺利进行，最终促进企业战略目标的实现。
　　实施全面预算管理以企业的财务战略目标为基本要求，合理配置企业的各种资源、资金，管理企业的资金筹措、成本管理等经济活动，建立和完善企业的各种财务制度，实现交通运输企业的精细化管理，促进企业战略目标的实现。
　　实施全面预算管理可以将交通运输企业的战略目标分解至员工，明确每个员工在企业生产经营活动中的岗位目标和职责，提高员工的工作积极性，为企业未来的发展提供战略保障。
　　二、交通运输企业全面预算管理存在的问题
　　（一）缺乏实施全面预算管理的环境
　　第一，很多的交通运输企业管理层缺乏对全面预算管理的正确认识，忽略了全面预算管理对企业发展的重要性，没有明确的全面预算管理目标，全面预算管理工作比较盲目、混乱。第二，交通运输企业的员工对全面预算管理工作认识不到位，片面地认为这是财务部门的工作。企业的财务人员在进行预算时，也是依照以往的数据填写报表，缺乏对全面预算管理深层次的思考，预算执行不到位。
　　（二）全面预算管理编制不科学
　　财务人员在开展预算编制之前没有按要求进行前期准备工作，预算编制缺乏合理论证随意性大，使用的编制方法不正确，涉及到的预算项目也不全面，最终导致预算失效。财务人员在开展预算编制工作时没有与业务部门进行交流，预算编制与企业业务工作相差很远，不切合实际。企业的预算工作权责划分不明确，部门之间推诿扯皮的现象十分严重。财务人员对企业的业务工作不了解，业务部门在预算过程中为了保证自己部门的利益夸大预算执行难度，最终导致预算编制失去控制。单一的预算编制方法局限性太强，导致预算编制的可行性差。
　　（三）预算指标分解不合理
　　预算的指标分解是全面预算管理实施的关键环节。在进行预算指标分解过程中，企业不根据情况进行资源分配会导致业务工作成绩突出的部门负担变重，而业务工作成绩不突出的部门依然需要耗费很多资源。交通运输企业对预算指标分解不够合理，对企业利润等方面实施预算比较彻底，而忽视产品设计等方面的预算编制工作，预算指标覆盖不全面，最终影响企业整体预算目标的实现。
　　（四）预算执行力度不够
　　企业的预算工作脱离了企业生产经营活动的实际，导致预算工作难以有效落实。另外，企业在面对变化的市场环境时没有及时根据情况调整预算目标。企业对预算过程缺乏良好控制，预算发生偏差时也没有采取有效措施进行及时纠正。企业的预算考核不到位，对预算执行的结果没有进行分析，也没有制定对应的奖惩措施，导致预算管理沦为形式。
　　（五）缺乏预算评价机制
　　大多数交通运输企业没有建立预算评价机制，影响了预算管理工作的执行力度，部门与部门之间也缺乏积极配合，导致预算编制难以有效落实。另外，企业对预算执行结果缺乏合理的预算评价，导致企业不能根据执行结果进行奖惩工作，绩效评价工作没有发挥应有的作用。
　　三、交通运输企业全面预算管理的优化策略
　　（一）构建良好的全面预算管理环境
　　第一，交通运输企业应该制定明确的企业战略目标。根据国家相关政策、行业特点和企业发展的实际情况，制定符合企业发展要求的战略目标，促进企业人才储备、资金技术等实现良好的发展，实现企业的战略资源利用最大化。第二，提高交通运输企业的管理层及企业员工对全面预算管理的正确认识。在企业内部引入科学的全面预算管理理念，将全面预算管理理念根植于企业文化，营造良好的全面预算管理环境。在企业内部实施全面的预算管理，有效地管理控制企业的生产经营活动，规范员工的各种行为，协调企业各部门和员工之前的关系，进行科学地绩效考核，全面提高企业的管理水平。企业从决策制定、业务工作的开展到最终绩效考核都要层层落实预算管理。
　　（二）采用正确的预算编制方法
　　交通运输企业的财务人员在进行预算编制时，一定要合理利用工作时间，提高工作的效率和质量，制定符合企业发展的全面预算方案。财务主管领导要加强对预算编制具体工作的指导，财务人员要努力提高自身的预算编制的业务工作能力，业务部门要给财务部门提供真实有效的信息数据，多个部门共同合作完成预算编制工作。另外，财务人员要通过自学或参加培训等方式提高自己的业务水平，选择适合企业实际的预算编制方法，采用多种方法结合的方式进行预算编制，以保证预算编制工作更加科学。例如，在进行预算编制时采用多个角度进行分析，资源消耗和产出之间的关系能够表示地更加精准，也便于后期团队之间开展业务合作，企业管理层能够实现更加精细化管理。
　　（三）科学地分解预算指标
　　交通运输企业应该结合企业长期和短期的战略目标，科学地制定出预算指标。将企业的战略目标进行分解，找出资源、资金配置的侧重关键点，进行科学合理安排，保证各部门之间权、钱和责相匹配。另外，在制定预算指标时一定要定量化，以保證预算考核工作的顺利开展。在制定预算指标时，一方面将预算指标进行合理分解，并与企业战略目标的分解数据进行比较，找出两者之间的联系点及影响两者的关键控制点进行有效控制，另一方面将预算指标分解到每一个员工身上，责任到人，让员工清楚自己在全面预算管理工作中承担的责任，保证全面预算管理的执行。此外，注意在预算指标分解时应该按照月或季度等时间点进行分解，保证企业能够定期对预算指标进行监测，保证预算编制执行不偏离目标。 　　（四）加强对预算执行的有效控制
　　交通运输企业的管理层应该加强对预算执行过程的有效控制，因为预算执行是全面预算管理能否有效落实的关键步骤。在此过程中对企业预算编制各项指标的完成情况进行有效监督。每个预算责任部门都要根据自己部门的实际情况完成预算执行报告并将报告上交至财务主管部门，财务主管部门再汇总报告中的各项数据信息并与预算数据进行比较分析，计算差额并分析原因，针对不同的原因提出相应的解决办法，上报管理层进行决策。随着信息化水平的提高，交通运输企业可以在预算执行过程中引入先进的信息化平台以保证预算执行过程客观、公正，避免受到过多人为因素的干扰。当预算指标无法完成时，相应的责任部门应该立即采取相应措施，以促进年终预算目标的实现。
　　（五）建立全面预算考核机制
　　只有建立和完善全面预算考核机制，才能保证全面预算指标真正得到执行。根据行业和企业发展的实际情况，制定科学的绩效考核指标，将指标尽量量化以保证有效性。严格落实全面绩效考核机制，并与企业的奖惩机制挂钩，对于绩效超过标准的优秀员工给予物质奖励和精神鼓励，对于绩效达不到要求的员工给予扣除奖金或者调离现任岗位等适当方式的处罚，以提高员工的工作积极性，真正使全面预算管理得到有效执行。
　　四、结语
　　对于交通运输企业来说，实施全面预算管理能够提升企业的管理水平和市场竞争力，促进企业战略目标的实现。交通运输企业的全面预算管理需要全员参与，制定符合企业发展目标的预算目标，选择适合的预算编制方法，加强对预算执行过程的控制，各个部门之间协调配合，及时发现预算执行过程中的问题并解决问题，最后要进行及时的预算考核来保证预算编制真正落到实处。通过这种方法不断提高交通运输企业的预算管理水平，促进企业实现快速发展。
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　　作者簡介：王立敏（1977-），女，汉族，黑龙江省齐齐哈尔市人，中级会计师，本科，单位：深圳航空有限责任公司西安分公司。
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