浅谈企业的内部会计控制
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作者: 马传丽
[摘 要]企业内部会计控制制度将设以来,我国的经济发生了翻天覆地的变化,综合国力也逐渐增强。在我国经济高速发展的同时,我国的经济建设环境也变得越来越复杂,企业的内部管理工作于经法发展还不同步,特别是在企业的内部控制方面。针对这些问题,本文首先提出了企业内部会计控制的重要意义,然后通过分析现阶段企业内部会计控制的存在的问题,最后提出了一些加强企业内部会计控制的对策。
[关键词]企业内部的会计控制 重要意义 问题 对策
近年来,随着企业改革的日益深入和现代企业制度的逐步完善,会计工作在企业管理中的作用已日益显现,而内部会计控制是与会计工作和会计信息直接有关的控制,是企业内部控制的核心,企业经济管理工作的基础和平台,这使得内部会计控制显得尤为重要。
一、企业内部会计控制的重要意义
上市公司欺诈丑闻不断,导致公众对企业诚信产生怀疑,强化内部会计控制成为迫切需要。因此重视企业内部会计控制有着非常重要的意义:
(1)内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分。它能在一定控制环境中,依据一定的理念和一定的程序对单位的重要经济活动和重要环节进行监管。
(2)良好的内部会计控制也是正确处理企业的利益相关方关系、完善公司治理的重要保证。它能维护资产和资源的安全,保证会计记录的准确和完整, 提供及时、可靠的财务和管理信息等。
(3)内部会计控制是渗透于企业各个方位的管理控制工具。它是以国家法规和制度为保证,用一整套科学的管理手段和独立的核算形成。它通过会计工作和现有会计信息,对企业生产、经营和管理各环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动。
(4)加强会计核算,提高会计信息质量的必然要求。为加强企业的会计控制,提高会计信息的相关性和可靠性,我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、企业会计制度和企业会计准则,并对《会计法》《企业会计准则》等法律法规进行了较大的修订。
(5)与国际惯例接轨、参与国际竞争的迫切需要。我国企业面临来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争,这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度,提高经营管理的效率和效果。
二、现阶段企业内部会计控制存在的问题
随着经济的逐步发展,越来越多的企业认识到了内部会计控制的重要性,并在企业内部建立了内部会计控制体系。当前尽管一些企业建立了相应的内部会计的控制制度与规范,但是从整体上来看,它们仍然缺乏一定的科学性与合理性。其问题主要表现在以下几个方面:
(1)内部会计控制意识薄弱。企业领导者并没真正重视、要求管理人员和职工严格遵守,从而使会计控制制度形同虚设。他们认为内部会计控制不能直接体现为经济效益,而且需要设置互相制约的人员岗位,制定大量的规章制度,从而忽视内部会计控制工作.
(2)职责分工不明,会计内部控制管理失控。部分事业单位管理比较松弛,经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有实行职务分离,或实行了职务分离而没有相互制约。
(3)内部会计控制人员缺乏职业道德和应有的素质。一是目前财会教育过程中,内部会计控制制度的内容都没有被提到重要位置,导致财务人员对内部会计控制知识知之甚少,执行制度困难。二是个别会计人员职业道德缺失,出现贪污、挪用公款等现象,给事业单位和国家造成经济损失。
(4)违法违纪现象时常发生,造成不法分子侵吞企业财务,大量国有资产流失。有的领导,用企业资产为外单位担保,以此收取好处费等等,造成国有资产大量流失。还有的企业领导经不住利益的诱惑,明示或暗示财务人员提交舞弊性财务报告,谋取私利。
三、关于企业内部会计控制的对策
为了保证企业的经济活动依法、有效、有序的进行,提出了以下几点加强企业内部会计控制的对策:
(1)提高企业领导对内部会计控制的认识。只有企业的负责人不断加强学习,提高自身执行财经法纪的自觉性和自主性,有效地加强对企业位会计工作的领导与支持,弄清会计工作关系,这一才能确保本企业的内部会计控制制度的合理设置以及实现有效地执行。因而,在短期内实现企业管理者对内部会计控制的理性理解,获得企业管理者对内部会计控制工作的有效理解及大力支持,这个对建立与完善企业内部的会计控制制度是十分有意义的。
(2)加强对内部会计控制人员的任用与培养。对于一个企业来说,内部会计控制的作用主要表现在执行效果方面,一项制度制定的无论多么完善多么合理,如果没有有效地执行,其所有的功效仅存在于纸面层面,对企业没有任何促进作用。因而,要尽最大可能地发挥内部会计控制在企业管理中的作用,一旦寻找到一些不合理、不符合规章的情况存在,就应该做出及时处理。而处理问题就需要执行人,因此,应该招到合适的人才,并对这些人才进行必要的培养,以符合其岗位的要求。
(3)实行授权批准控制制度,明确内部会计责任。各事业单位应该明文规定涉及到内部会计及其相关部门、人员的授权批准的程序、权限及范围等规定,形成一个职权明晰的会计管理制度。内部的各个管理部门、管理者必须在其职权范围内行使职权以及承承担责任,各个经办人员也应该在其职权范围内办理各种业务。
(4)完善内部会计控制制度,强化会计监督职能。事业单位内部会计制度的贯彻实施,会计资料合法、真实及完整依赖于会计队伍的建设。会计人员素质是确保事业单位内部会计管理体系正常运行的关键。所以为了确保企业的内部会计控制制度能够有效地执行,并且能够适应企业单位发展的各种需要,企业单位应该相应地设置内部审计部门或者说是建立相应的内部控制自我评估体系,以实现对本企业单位的内部会计控制的评估有效监督,能够及时针对出现的各种新问题、新状况及执行中的各种薄弱环节,能够及时更正或改进控制政策。
(5)明确企业内部会计控制制度的设计主体,营造一个良好的控制环境。为确保企业内部会计控制制度的有效性、权威性,那么,这套会计控制制度设计者、制定者必须是企业管理当局。这套制度应该由企业管理当局组织牵头策划、设计,这样才能够在会计信息处理的系统之外,从而实现它在整个企业营造一个通畅的真实的会计信息生成氛围,这样才能有效地建立和运作会计内控制度。
(6)建立科学的企业内控体系。一个科学的企业内部控制体系,它应该包括了三个相对独立的控制层面:其一层面是在这个企业的前线业务的全过程中能够有一套相互牵制、相互制约的规范,有一个以“防”为主的监控防线。其二层面是建立事后监督,也就是在会计部门日常性的会计核算的层面上,加强对其各个职位、各个部门、各项业务进行常规性以及周期性的检查,它是以“堵”为主的监控防线。其三层面是以当前的审计、稽核、审查部门为基础,组立一个直接由董事会负责并且独立在被审计部门的审计委员会之外,它是以“查”为主的监督防线。
(7)加强信息化内部会计控制制度。伴随着电子商务迅速发展,会计电算化的也迅速普及,电子核算手段已经成为当前会计内控体系中十分必要的组成部分。这种核查手段一方面有利于实现实时的结算以及实时的核算,另一方面它容易被犯罪分子所掌握的高科技手段,窃取钱财。所以说日常性加强监督与管理,已迫在眉睫,笔者认为,十分有必要建立一套严密的信息管理体系,加强对程序操作的控制,加强对人员职能的控制以及信息系统的安全控制。无论如何,在新的发展状态下,我们应该高度重视企业单位的内部会计控制事务,加强企业单位的内部会计工作的各项经济事务以及相关职能部门的控制,严格地约束各职能部门涉及会计控制的相关人员,以确保企业单位的内部会计部门岗位的合理设置以及职责权限的合理划分。实现职务相互监督、相互分离、相互制约,在源头及制度上确保各项经济活动的有效开展以及资产的安全、完整,一旦发现舞弊行为,及时作出处理。
四、结语
总之,建立和完善我国企业内部会计控制工作是企业在市场经济下的必然选择。但是在我国目前的国情下,企业内部的会计控制机制的建设任重道远,它需要政府、企业、社会各方面的共同努力,早日建成符合国情的企业内部会计控制制度,促进我国社会主义市场经济的健康发展。
参考文献:
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[2]谌德祥. 《浅谈工程企业内部会计控制》[J].《中国高新技术企业》2009年(24)
[3]孙俐. 企业的内部控制浅析[J]北京物资流通, 2008, (04)
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