探讨事业单位个人所得税纳税业务的会计处理

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　　摘要：现阶段我国经济增长迅速，国民经济各个行业也都处于一个发展的黄金时期。事业单位作为我国经济的重要组成部分，在近几年内也取得了很大的进步。但是在目前我国事业单位的管理体系中依旧存在着很多不足，比如说个人所得税依旧存在很多的问题。这些问题看起来很微小，但是累加在一起却会造成很大的影响，严重阻碍着我国事业单位的发展进步。所以，必须要在事业单位内部建立起更为系统和完善的个人所得税纳税体系，促进我国事业单位的大力发展。本篇文章主要是针对现在事业单位个人所得税会计处理工作中所面临的问题进行探讨和分析，找出影响事业单位个人所得税代扣代缴的因素，并从多个方面进行研讨研究，为事业单位个人所得税工作的优化提供自己的意见和建议，保证事业单位的正常发展，促进我国社会不断发展进步。
　　关键词：事业单位;个人所得税;会计
　　近年来随着我国国民收入水平不断提高，个人所得税的征收与缴纳越来越受到社会各界的关注。个人所得税是一个涉及众多人利益的税种，我国税务机关现阶段采取全员全额申报管理制度，强化对纳税人的监督和管理，取得了良好的成效。随着新个人所得税法的颁布和实施，全新的个人所得税法增加了专项附加扣除的规定，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项专项附加允许在计算应纳税所得额时扣除。事业单位作为个税代扣代缴义务人应当积极履行自身的法律义务。因此，事业单位内部应建立一个完善的个人所得税管理制度，并且增加事业单位内部对于税收法律的宣讲力度，让单位中的每一位职工都能够意识到税收对于国家的重要意义，这样才能够从根本上保证事业单位个人所得税的正常缴纳，促进国家的发展进步。
　　一、事业单位个人所得税代扣代缴工作中存在的问题
　　（一）事业单位职工的纳税意识欠缺
　　由于个人所得税的纳税额直接体现为个人收入的减少，加之一些纳税人的纳税意识淡薄，因而会出现某些纳税人不主动纳税的现象。事业单位由于自身的特殊性质，并不以盈利为主要目的，多数事业单位的经费来源主要是财政拨款，日常业务中又少有涉税项目，这就造成了事业单位职工对于依法纳税的意识相对比较淡薄，认为纳税是企业的事情。尤其对于个人所得税是涉及个人利益的税种，某些事业单位职工甚至是财务人员对于缴纳个人所得税的义务理解不够深刻，对相关税收知识了解不多，从而造成了一些事业单位在依法扣缴个人所得税时存在不同程度的疏漏。
　　（二）事业单位职工的收入来源多样化
　　事业单位职工的收入来源不仅仅是依靠于本单位的固定工资薪金，还包括来自其他单位的兼职收入、金融交易收入等。但是职工的兼职等行为获得的收入不会计算在基本工资之中，这也就导致在进行税收计算时会漏算一部分，导致单位中的员工缴纳的税款金额不正确。并且在事业单位中，在员工进行兼职等其他获得报酬的工作时，并没有相应的监督检查机制和部门，这也导致更加无法确定员工实际应该缴纳的个税金额。事业单位职工工资的核算及支付方法根据事业单位本身的性质不同而有所差异，有一些事业单位先由人事劳资部门对职工工资薪金进行核算，扣除相应的个人所得税后通过银行代发工资业务进行工资发放，另有一些事业单位的职工工资由上级主管部门统发。这些都给扣缴义务人核算应纳税所得额增加了障碍，也给税务机关的监管工作带来了一定的困难。
　　（三）个人所得税的征收监管力度不足
　　现阶段，我国应该缴纳个人所得税的纳税人数高于其他税种，无论对于哪一个税种，税收的监管力度都主要体现在两个方面，即内部监管机制和外部监管机制。由于个人所得税需要扣缴义务人进行代扣代缴，作为扣缴义务人的事业单位自身的内部监管机制还需要不断完善。一些单位，为了能够提升自身的竞争力和影响力，大力聘请一些相关领域的专家进行教学或者讲解活动，但是在向专家支付相应的劳务报酬时，却没有按照国家的税收政策代为上缴个人所得税。目前，事业单位内部普遍存在税收监管机制欠缺的现象，或者即使设立了内部税收监管部门，但由于其不能完全独立于其他部门，而导致内部税收监管部门的监管职能得不到有效的发挥，从而失去了其存在的真正意义。外部监管机制主要来自国家税务机关，良好的税收监管机制是确保个人所得税有效征收的坚强保障。事业单位工作人员收入多样化及其代扣代缴义务人不能够全面掌握纳税人的收入等问题依然存在，这些因素都为个人所得税的征收监管带来了困难，从一定程度上导致了个人所得税的流失。
　　二、对于事业单位上述问题的解决措施
　　（一）加强单位内部对于税法的普及程度
　　单位中的员工之所以不愿意进行税款的缴纳工作，在很大程度上是因为他们内心中并没有建立深刻的法律意识，并且对于税收对于国家的意义更没有深刻的认识和了解。所以十分有必要在事业单位内部进行税收法律的讲解活动，增强单位内部职工对于税收法律法规的认识程度，让单位中的职工能够从内心真正认识到税收的重要意义，自觉主动的进行税收的缴纳行为。首先，应该对单位中的领导部门进行税收知识的讲解，只有领导者和管理者认识到税收的重要意义，才能在单位内部起到模范带头作用，带领单位职工更好的认识税收的意义。并且，需要在事业单位内部开展一系列的税收知识讲座，让单位中的每一个人都对税收知识有深刻的了解，在职工的心中树立起正确的纳税观念。除此之外，还可以在单位内部开展一些竞赛和问答活动，并且设置相应的奖励措施，利用职工的竞争心理促进他们对于税收知识的学习。通过长期对单位职工进行税收政策的教育，潜移默化的影响单位中的每一位职工，最终做到单位中的职工可以自觉自发的进行税收的缴纳工作。
　　（二）对传统的税收方法进行优化改革
　　针对事业单位职工收入呈多样化的发展趋势，应针对职工的不同收入采取多样化的征收方式。对于工资薪金、劳务报酬、偶然所得、金融收益等不同的收入来源进行合理区分，并根据税法进行分类征收。这样，既能体现税收的公平原则，又有利于个人所得税扣缴工作的监督。同时，这也要求事业单位的个税核算人员具有较高的综合素质和良好的业务能力，能够熟练掌握相关税收法律法规，保证单位和职工积极的履行纳税义务，并使职工得到最大的实际收益。事业单位内部也要建立完善的内控体系，并按照税法要求完善内部管理制度，从而确保个人所得税代扣代缴工作顺利、有效的进行。
　　（三）对现有的个人所得税征收监管制度进行改革优化
　　个人所得税税收监管制度是确保税收工作顺利进行的重要环节，也是保证税收效率的前提条件。要提高事业单位的个人所得税征税效率，必须首先完善税收监管制度，防止纳税过程中出现漏洞，并且需要制定科学的监管方式，建立独立的部门专门进行税收监管工作，解决员工纳税的问题。并且可以在一定的条件之下，选择合理的工资发放次数，尽量减少职工的税收金额，做到既不会加重职工的劳动量，又能保证职工的收入。
　　三、结束语
　　总的来讲，现阶段我国事业单位个人所得税缴纳工作中还存在一些问题。但是我们还是应该以一个乐观积极的心态来看待这件事，只要我们能够在事业单位的内部建立起更加完善的个税监管制度，并且在事业单位内部大力宣传相关的法律法规知识，让单位中的员工明白税收对于国家经济的重要意义，并且根据实际情况选择适合的会计处理方法，才能保证个人所得税扣缴工作顺利进行。
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