提升企业全面预算管理水平的探索与思考

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　　摘 要 在高速发展的新经济时代下，为提升核心竞争力，全面预算管理作为现代企业管理的重要模式之一，使全员参与对企业未来战略、经营、财务活动等全过程制定全方位的具体计划，优化了资金效能运作，对企业战略目标的实现起到了至关重要的作用，能使企业保持长久的发展动力。全面预算在企业中的实际应用取得了较为显著的成效，但在实际推行中仍存在一些问题和不足，一定程度上影响着企业的经营管理水平和质量，需要不断完善。本文在分析企业全面预算管理的重要性的基础上，深入探讨企业全面预算管理的现状及存在的问题，结合实际工作经验，有针对性地提出完善企业全面预算管理的对策措施。
　　关键词 全面预算管理 问题 对策
　　一、实施全面预算管理的重要性
　　（一）全面预算管理有助于实现企业战略目标与经营目标
　　全面预算是通过定岗、定编、定员对人员需求进行预计，对收入、成本费用、利润进行预计，并结合政策及市场因素适当调整增减幅度，对企业下一年度的经营状况和经济活动做一个统筹性的安排，将企业战略目标分解量化、细化为详细的目标体系，从而实现对年度、季度、月度的具体工作目标的全过程控制。企业可根据工作目标倒排各项具体工作计划的节点、时点，从而确定全年人员与资金计划，做好筹融资的资金谋划，安排好成本支出的资金支付进度，同时根据战略目标推进中存在的问题，及时分析、调整和干预，这对加强企业财务风险控制、合理开展企业经营活动、实现预算目标以战略目标为导向、与实际经营相契合、与长期目标相协调、最终事半功倍地实现企业的战略目标有重要的意义。
　　（二）企业全面预算管理有助于资源的合理分配及有效利用
　　全面预算管理全员、全方位、全过程参与预算编制与实施的过程，能使企业内部资源得到合理分配与有效利用，实质上是企业内部所有资源的优化配置利用的过程，通过对预算指标数据的编制计算与平衡、统筹规划与协调，使全员行为更规范，企业管理机制更具体化、数量化、透明化和动态化，形成一种强有力的、有序的合力，从而提高运作效率，促进并保证企业高效运转，能进一步满足企业的发展需求，有效支持企业价值增长，充分利用有限的资源，提高资源的使用效率，促使企业获得最大化的经济效益，提升企业竞争力。
　　（三）全面预算管理有助于企业业绩考核能力提升
　　全面预算的执行能客观反映企业综合管理水平及经营成本，通过明确责任、考评业绩来实施奖惩。根据企业的全面预算目标设置与战略规划的关键绩效指标，结合战略规划贡献程度，设置考核关键绩效指标的权重标准，再通过关键绩效指标的预算完成情况，明确各部门责任，有效统计企业内部所有经营财务活动的工作完成情况，评定相关部门的工作经营业绩，使各个环节的经营业绩能够获得全面的信息反馈，构建完善的绩效评价规范与业绩考核评价标准，实施奖惩机制，使企业生产的各个环节、每个岗位的员工都能够得到系统客观公正的评价，以激发全体员工的工作热情，全身心地投入到工作中，实现全面预算管理与业绩考核评价体系的有效融合，进而逐渐提升企业经营业绩，体现竞争优势。
　　二、企业全面预算管理存在的问题
　　（一）全面预算管理意识薄弱
　　全面预算管理是站在全局角度，合理调配企业的全部资源，涉及整个企业的各个业务环节，重在企业全体员工全程参与。管理者认为预算仅是对财务数据的统计，简单将预算管理运用于财务方面，贸易将这些数字与企业真实的经营情况联系起来，更没有与企业经营管理水平及未来经营发展联系起来，导致预算目标制定过高或过低，或只注重企业短期目标的实现，对企业整体利益、整体资源的平衡考慮不够，同时宣传力度不够，以至于相关业务部门对全面预算管理比较轻视，全员参与程度不高。
　　（二）全面预算管理体系不完善
　　企业未设立专门的预算管理组织体系，或虽已建立组织体系但组织体系架构较为松散，各部门权责不清，部门协作不畅，缺乏统一的组织和领导，一般由财务部门负责所有的预算工作，相关业务部门参与配合较少，职能部门之间协作不畅，相互推诿，预算管理标准化程度低，预算口径方法等不统一。同时缺乏必要的制度约束，致使员工参与程度不高，缺乏统一的指导及对预算知识水平和能力的培训，缺乏过程控制与监督约束。
　　（三）全面预算管理执行力不强
　　在预算管理的实施过程中，很多企业普遍存在重编制、轻执行的现象，对预算编制很重视，但对预算执行不够重视，疏于过程控制，导致预算执行流于形式。由于在预算执行的过程中存在目标不明确、沟通理解有差异或者监督不到位等问题，往往执行分析监督预算的只有财务部门，其他部门参与度较低，基层部门对预算目标的执行力欠缺，在执行过程中发生偏差，没有充分利用现有资源合理调配生产和经营过程，造成不必要的资源浪费。同时，预算信息没有得到有效及时的反馈，导致无法对预算与执行过程中的差异进行调整与纠正，缺少客观的预算分析与必要的控制与监督，造成实际经营偏离预算目标，从而影响企业整体目标的实现。
　　（四）全面预算管理奖惩考核不力
　　企业考核制度不够完善，未结合公司整体目标来细化设置考核指标，更多关注一些短期的财务指标，对按年度预算分解到每月的工作目标未进行动态的考评与分析调整，对事中、事后的绩效考评不够重视，考核比较片面，考核指标单一，对每一项经营活动或具体工作目标无明确的时点、节点要求，对完成质量及完成程度无明确量化的指标。部分企业仅对年度工作目标签订了“目标责任状”，未细化每月工作绩效目标并设置相匹配的激励与惩罚制度，或仅对中高层以上设置了每月工作目标，对普通员工未设置每月工作目标，由于员工每月绩效工资占薪酬比重不大，且员工每月薪酬未与当月预算工作目标完成情况挂钩或影响不大，所以不能充分调动员工的积极性，对员工的激励和约束不够，使得预算管理工作执行不到位、力度不够。
　　（五）全面预算信息化程度不高 　　全面预算需要使用大量历史数据，在编制及管控的过程中，预算模块没有实现电子信息化，仍依赖使用电子表格，无法系统集成，需要和财务系统数据进行对比查看，导致编报过程效率低、准确性差、周期长、数据分析难度大、修改次数较多，在很大程度上制约了全面预算管理发挥作用。
　　三、完善全面预算管理的对策
　　（一）强化全面预算管理全员参与意识
　　预算管理工作是“一把手”工程，在增强全员预算意识的同时，首先必须突出领导的率先垂范作用，领导高度重视并推行，管理层带头遵守，通过会议等形式做好对全面预算的宣贯、引导和全员培训，加深全员对全面预算管理的理解，树立全员、全方位、全过程的预算理念，建立成本效益意识，将预算管理理念融入企业管理的每一个环节，重视每一个指标之间的内在联系，打造良好的预算管理环境，推行“上下结合、分级编制、逐级汇总”的编制程序，充分调动全体员工的积极性，加强各部门的沟通协作与协调，使全体员工充分认识到全面预算有利于对企业全年经营计划目标的谋划，有利于员工自身的成长，更有利于实现企业长远战略目标，使得企业的全体员工形成共识、养成习惯，都能够积极参与整个预算管理过程，继而塑造全员参与预算管理的企业文化。
　　（二）建立健全全面预算管理体系
　　实施全面预算管理，应设置专门的预算管理委员会和预算管理工作组，加强对宏观政策的解读、对行业趋势的预测，考虑未来市场变化、竞争对手等因素，与企业战略发展目标密切结合，建立健全全面预算管理制度和各项内部管理制度，分阶段，分步骤，着眼于大局，采用适应企业管理情况的预算编制方法进行科学的预测，明确各预算责任中心的职责，梳理及优化业务流程，完善配套制度及表单，建标准，测定额，加强对全面预算管理理论和操作技能的学习和培训，细化预算过程中每一节点的要点，在预算编制、审核节点、控制时间上，严格按照公司预算委员会的要求，坚持做到制度细化、责任细化、指标细化、费用细化、时间细化，上令下行，步调一致，不出偏差，使各责任部门、中心及员工有章可依，使全面预算具有全面监督企业资金运转、财务收支重点项目及经济活动，为管理层提供决策建议，识别评估并应对风险，综合进行经济评价的重要管理职能。
　　（三）强化执行，重视过程控制
　　要有效实施全面预算管理，执行是最核心的一环，应遵循“分级控制、垂直管理、橫向交叉、逐级负责”的原则，明确相应部门的职责;要重过程控制，不仅要事前控制，还要做到事中控制和事后控制;要贯彻预算的“刚性原则”，确定预算控制的重点内容，动态监控预算，建立信息反馈系统，对不符合预算目标的经济行为和超授权范围的业务活动应及时制止，对预算不足或超出预算的要建立预算管理的预警机制及时预警提醒，对因政策、市场变化或企业经营调整需要新增的预算必须进行预算外流程审批，需要调整的预算应结合采用滚动预算方法及时调整;同时要及时总结与反馈预算与执行过程中存在的差异与问题，有效地分析，及时地调整，并制定行之有效的改进措施。
　　（四）完善全面预算管理的奖惩机制
　　通过建立科学客观的预算考核制度，形成责、权、利相结合的科学合理的业绩考核体系，自上而下，把全面预算目标层层分解，将各级部门岗位的薪酬与关键业绩指标的完成情况挂钩，不仅要考核完成情况，还要考核及时性，有效地评估预算执行结果，总结经验，不断调整与优化，强化预算绩效考核。对全员每月预算工作目标设置分值与权重，月末先自评打分，再由各层级根据预算工作目标的完成情况进行考核打分，人力资源部根据每人当月绩效考评分，与当月薪酬体系中的绩效工资挂钩，使每位员工的薪酬高低与当月的预算工作目标完成情况紧密结合，体现奖惩制度的严肃性与权威性，调动全员参与预算管理的积极性，使各层次的职工共同为实现预算目标而努力，充分发挥预算的引领和管控作用。
　　（五）加强全面预算的信息化建设
　　全面预算贯穿企业的生产经营整体活动，对大量数据的处理是一项非常大非常重要的工作。为提高预算管理效率，企业应适应大数据时代的要求，建立标准的信息化平台系统，实现业务与核算一体化、预算与决算一体化、分析与决策一体化、信息与管理一体化，充分发挥数据集成与分析论证的作用，实现数据的有用及共享性并最大化保障企业数据的安全性。同时，企业应加强信息技术与管理会计复合人才培养，进而不断提升企业全面预算管理质量，促进企业战略目标的达成，实现企业的持续稳健发展。
　　强化全面预算管理全员参与意识，建立健全全面预算管理体系，实现预算管理标准化、科学化、信息化，是合理配置及有效利用企业资源、提高企业核心竞争力、增强企业应对风云变化的市场形势和各类风险的管控能力、全面提升企业综合实力、实现战略目标的重要手段，有助于企业健康、可持续地发展。
　　（作者单位为娄底市交通建设投资开发有限责任公司）
　　参考文献
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　　[2] 刘春梅.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国商论，2020（02）：119-120.
　　[3] 程小玉.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国商论，2020（01）：128-129.
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