中小型企业发展的有利财税政策分析
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作者:饶朦
目前我国中小型企业越来越多，它们的存在为很多人提供就业机会，并且增加了国家的税收，几乎已经占据了我国社会经济的半壁江山，因此它们的发展问题已经受到社会各界的关注。中小型企业的优势就是企业内的组织结构比较简单，经营规模较大型企业而言要小很多，因此企业内部的经营管理模式更为灵活，应变能力很强，很多对企业发展有利的机会比较容易抓住，不会错过转瞬即逝的商机。但是正因为他们的规模小，所以缺乏稳定性，如果外界环境或者国家政策发生变化，就很容易出现危机，甚至倒闭。例如今年春节刚过，全国就迎来有史以来最长的春节假期，受到疫情的影响，全国的经济环境发生巨大变化，时至今日，已经演变成全球性的经济发展危机。工期被迫延长，订单或取消或顺延，很多企业开工会亏本，不开工也会倒闭，一系列的危害让很多中小企业苦不堪言。在这种情况下，中小型企业要度过眼前的难关，除了自救，就是要依靠国家力量的支持，为他们提供良好的政策，增强他们的市场竞争力。保住中小型企业，就是保住一半中国人的饭碗，就是维持了社会经济的稳定，本文将从财税政策角度分析对中小型企业发展有利的国家政策。
一、我国有利于中小型企业发展的财税政策组成结构
1.财政补贴。我国政府为促进企业的发展，会提供一些无偿支出，因此被称之为财政补贴，这部分补贴对于企业的发展而言至关重要。现阶段财政补贴会以亏损补贴、技术培训补贴以及就业补贴的形势发放到企业当中。这部分补贴对于中小型企业而言，可以节约成本投入，提升企业利润空间，让企业有更加充足的资金储备面对激烈的市场竞争。在所有财税工具当中，财税补贴具有明显的针对性，因此效果最为显著。
2.政府采购。政府机关在维持或开展各种日常工作的过程中会需要大量的物资，这部分物资就会在财务机构的监督下，沿着固定的程序向企业采购。比如今年我国在抗击病毒的战斗中，会需要大量的口罩和防护服，这部分物资一部分来源于社会各界的捐赠，但是很大一部分就会采用政府采购的方式向企业购买。当然，这种特殊时期的采购会有很多特殊性，但仍属于一种国家对企业的财税扶持政策。在采购的过程中，政府会尽可能照顾中小型企业的利益，让他们获得更多的市场份额，激励他们不断创新生产技术，提高产品质量，让他们具有更强的市场竞争力。
3.税收优惠。国家会在政策允许的范围内尽可能降低中小企业的税收，减轻纳税人的财税压力，这是国家为促进中小企业长远发展实施的最直接有效的财税支持政策。目前我国为支持中小型企业的长远发展制定了目标，其中最重要的一点就是对一些发展中的中小企业实施税收优惠政策。现阶段的优惠政策主要有税率的优惠、减免等方式，这些政策的实施能帮助中小型企业减少很多财政支出。
二、有利于我国中小型企业发展的财税政策
1.中小型企业专项税收优惠政策。我国为促进中小型企业的发展，制定了很多专项的优惠政策。符合条件要求的小型微利型企业以及部分经营性质不受限制或禁止的小型企业均能按照规定享有减免20%税率的优惠政策。例如：政策规定中小企业不分行业，只要不是从事国家明令禁止的非法行业，只要资产总额在5千万以下，年度纳税额度在300万以下，企业员工在300人以下的企业均享受财税[2018]77号规定内的优惠政策。此类专项优惠政策都是为中小型企业量身打造，具有较强的针对性和实用性。
2.适应于所有中小型企业的普惠型税收政策。我国为了激励中小型企业实现科技创新的目标，不断加强对在岗人员的技术培训，制定了一系列的普惠政策。例如：企业在研发的过程中，研发的经费可以加计扣除。尚未形成企业无形资产的研发产品，可按照研发经费的75%加计扣除;已经形成企业无形资产的研发产品，按照企业无形资产成本的175%进行摊销。
3.适用于中小型企业的扶持型财税政策。目前我国扶持中小型企业的财税政策主要包括：中小型企业发展专项资金、使用于服务体系构建的专项资金、以科技为支撑的中小型企业特有的创意基金等。随着我国扶持资金的数额加大和对微小型企业审核标准的放宽，还有一些中型企业也在逐步将企业规模降到小型企业标准，这样在能够享受优惠政策的同时，减少了企业的税收，解决了企业资金短缺问题，为企业争取到更多的发展机会，同时降低了企业的风险值。
4.增加财税政策咨询通道，优化财税服务质量。部分中小企业的财税人员并不具有专业的职业技能，有的甚至是企业管理人员的亲属在兼职，所以他们对现行的财税政策并不能做到完全的理解，且目前财税政策更新较快，非专业人士就更难应对政策的改革了。因此需要政府派出专业的技术人员进行指导，并且不定期开展宣传活动，让更多中小企业合理合法纳税，利用各项优惠政策发展企业，这样才能避免他们在税务申报过程中出现失误，为企业减少损失。
三、我国现行中小型企业财税政策的局限性分析
1.针对中小企业制定的财税政策尚未形成完整的体系。目前我国地方政府为了促进中小企业的稳定发展，制定了很多有针对性的财税政策，由于这些政策大多是根据实际需要而制定的，因此具有很强的针对性。但由于我国各省市的地域特色比较明显，各地的风土人情和经济发展状况存在明显差异，所以这些政策的制定并不具有普遍意义，因此在执行的过程中会出现很多问题。政府为本地的中小企业制定了很多比较优惠的财税政策，但是由于尚未形成一个完整的体系，而且政策经常会随着经济环境的变化而发生改变，所以很多中小企业并不能及时研究和落实这些优惠政策，因此这些优惠政策并没有完全服务于所有的中小企业，还会给企业的税收管理带来影响。
2.普惠型财税政策缺乏深度。我国制定普惠型财税政策的目的是激励中小型企业自主创新，不断提升企业员工的综合素质。然而在实施的过程中，政策的限制性问题就会表现出来。比如国家为鼓励企业科技创新，增加了研发费用的财税补贴政策，但是目前中小型企业多以传统实业为主，很多企业并没有设立专业的产品研发部门，无法享受这些优惠政策。原材料生产需要大量的员工和材料，但是由于技术含量较低，所以并没有明显的市场竞争优势。随着大量原材料生产企业的倒闭，我国原材料市场出现货源短缺问题，因此原材料的价格不断上涨，促使下游的生产企业生产成本不断提高，而产品的销售情况并不稳定，再加上劳动力越来越紧缺，将这些企业的利润空间不断压低，最终的结果就是这些企业根本没有多余的钱来从事产品的研发和职工技能的培训。如果普惠政策能够更加深入一些，估计到所有中小型企业的实际情况，也许就不会出现上述现象了。
3.扶持性财税政策扶持力度较小并具有局限性。政府很多财税政策都是为了减免中小型企业的税收负担，给企业提供更好的發展环境，但是整体的扶持力度却不够，扶持手段单一，而且局限性很强。比如很多财税政策是针对那些有较高经济效益的中小企业而制定的，但是还有一些企业投资的是长期项目，短时间内不会有经济效益产生，那么从政策规定上讲这些企业就不能享受优惠政策，这就会让很多企业陷入困境或者产生理解误区，认为政策缺乏公平性，也有人干脆放弃长期投资，改为短期投资，如果任其发展，我国经济项目的发展就会严重失衡，长期发展项目将成为我国经济发展的短板。且一些地区为经济开发特区制定了很多财税优惠政策，却对其他区域的企业并没有相同的财税政策，这样的区域性对待往往得不到预想的效果，还会让当地的经济发展失衡。
中小型企业已经成为我国国民经济发展的主力军，在新时期，他们为国家财政和社会就业率作出的贡献有目共睹，可以说，是这些企业的存在让我国的经济实现了快速增长的目标。但是他们的规模有限，抗压力较弱，如果没有好的政策扶持很难得到长远的发展。目前我国对中小型企业实现长远发展目标有利的财税政策已经有很多，而且会日趋完善，相信现阶段存在的问题也会逐步得到解决。一个时期就会有一个时期的问题，只要企业和政府保持一致，服从政府的领导，执行政府的政策，正确解读税收的涵义，规范自身的税务行为，国家一定会制定最有效的政策来扶持中小企业，解决企业的实际困难，让中小型企业更平稳的发展。
（作者单位：华东交通大学）
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