关于内蒙古呼伦贝尔呼伦湖渔业有限公司存货内部控制方面现状的调查报告

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　　摘要：本文对呼伦湖渔业有限公司对鱼虾幼苗投放、捕捞的存货管理过程结合内部控制进行说明，并针对该过程中出现的问题提出相应对策。希望进一步完善呼伦湖渔业公司存货内部控制制度，加强各界对农业企业存货内部控制的重视，促使企业能够达到更好的经营效益。
　　关键词：内部控制;存货管理;农业公司
　　一、调查基本情况概述
　　（一）调查对象的基本介绍
　　呼伦湖是中国第四大淡水湖，湖泊面积2 343平方千米，平均水深5.7米。公司水产品分别由呼伦湖鲫鱼、贝尔湖野生鲤鱼、呼伦湖鲤鱼、白鱼、小白鱼、秀丽白虾。呼伦湖渔业公司理念是“以人为本，应变创新;生态立企，科技兴业;渔业为主，多元经营;提升能力，做大做强”。是统一经营管理呼伦湖和贝尔湖的股权多元化的公司制企业，是纯天然有机水产品生产企业。本文通过对该公司存货内部控制的调查分析现状、提出问题并给出改善存货内部控制的可操作性建议。
　　（二）调查采用的主要方法
　　第一，实地调查法。对公司的实际存货情况进行调查，使用科学的方法对公司存货数量进行实地考察，搜集大量资料以统计分析，并且通过观察、记录来汇集资料信息。最后通过询问存货管理人员获取更多信息。本文结合呼伦湖渔业公司的主要存货的管理结合农业相关存货内部控制进行具体分析，指出缺陷并提供相关建议。第二，文献研究法。利用知乎网等网站，大量查阅有关存货管理内部控制的文章，对其进行归纳整理总结，另外从《呼伦湖志》搜集相关资料，为写论文提供资料和理论基础。
　　二、调查现状
　　（一）调查的主要内容
　　第一，存货的成本是否能可靠计量，也就是鱼虾的成本。鱼虾幼苗的购入是存货控制的第一步，购入的幼苗必须易存活和生长并且符合市场销售的要求。采购人员通过以往的经验购买适合在呼伦湖生长的幼苗，通过分析湖水的温度、密度和PH值来确定鱼虾幼苗的采购种类，通过湖水的面积来确定鱼虾幼苗的采购数量。6月份直接投入湖内养殖。投放幼苗需要专业性人员来做，在此期间公司对该活动进行严格监控，确保幼苗的投入量。完成幼苗投入工作后公司注意随时监控，在湖内放置勘测仪器，同时配备潜水员定期对湖水温度质量进行勘测，为幼苗生长提供良好的生长环境。工作人员定期记录幼苗生长情况。
　　第二，存货盘点的规范性会影响存货内部控制。对于存货盘点来说，鲤、鲶鱼、银鲫、鲌鱼及某些鱼类方便养殖，在盘点时可选择全面盘点。由于小白鱼、秀丽白虾、小虾米数量太多可以选择抽样法进行盘点。调查的详细步骤如下：
　　1.做好盘点的准备工作。鱼虾类盘点前制定一个周密的盘点计划选定盘点人员并做好物资准备。盘点时间应选择月末，尽可能停止业务活动。鱼虾必须整理分类，盘点的表格、标签和清单必须事先准备齐全，对已收和发出的存货应登记入账。2.全面开展盘点，并由审计人员监督、抽查。盘点工作一般由企业原工作人员进行，防止舞弊，审计人员参与监督和抽查。一般不低于存货总量的10%和存货价值的30%。通过调查公司的保管人员和存货清查员属于同一人，这点并不符合内部控制的规定，容易发生舞弊行为。3.就是针对呼伦湖的外部气候因素和人为因素。呼伦湖地处北部高纬度呼伦贝尔大草原，全年气候差异大，冬季降水量少，十分干燥。近年来受全球气温变暖影响，呼伦湖周边地区温度上升，湖面出现大量绿藻。全年降水量持续减少，地下水位下降湖水面积变小，不利于鱼虾生长。
　　（二）调查结果
　　通过调查得出以下优点：1.存货采购内部控制完善，监管力度到位;2.存货验收入库内部控制符合规定，手续齐全。
　　通过调查得出以下问题：1.存货内部控制人员分布不符合规定;2.通过数据分析得出存货目标制定不合理;3.受内外部环境因素影响的存货管理水平，降低了经济效益。
　　三、调查结果分析
　　（一）存货采购内部控制制度完善
　　首先采购员制定了采购计划申报表交给主管部门审查无误后开始存货采购业务，采购部根据企业幼苗采购计划单和原材料请购单编制采购计划，确定购买数量和鱼苗种类。购买后记录好材料成本和数量，做好采购目录。同时签订存货采购合同，合同要通过上级主管的授权，保证采购的真实性和权威性。
　　（二）存货验收入库内部控制符合规定
　　验收人员验收仔细，检查范围大。存货经过检查后，相关人员在验收单上签字并且把购货发票等原始凭证交给财务部门处理。在这期间保证了存货的安全性同时保证了幼苗采购数量、种类、质量符合合同要求，根据以往经验做到了高效率验收，节省了整个工作项目的时间。做到验收准确准时，安全的使幼苗投放入湖内养殖;入库手续齐全，验收过程完整，根据入库单再次验收存货。
　　（三）受环境问题影响存货物资减少，鱼虾种类数量减少
　　通过调查和近几年的数据调查，呼伦湖鱼类种类组成发生明显变化，珍稀鱼类减少濒临灭绝。数据显示呼伦湖主要经济鱼类的鲫鱼、鲶鱼数量和重量比重甚微，在8 215尾渔获物中，鲫鱼仅有800尾，占总数9.73%，鲶鱼210尾。占总数2.55%。这两种鱼类在呼伦湖有快速减少风险。在整体打捞的鱼当中，发现鱼类幼鱼占了总比重的45%。小型鱼类的油餐条比重由去年20%上升为今年的35%。大型优质商品鱼只占20%左右，由此看出大型经济鱼类趋向减少，小型鱼正在增长。应该对大型鱼类采取相应保护措施。
　　四、调查形成合理的建议
　　第一，公司应该对职工的职能进行重新分配。应该把保管员和存货清查员的工作分配给两人，防止职员内部的徇私舞弊。保管员领用存货要进行货单核对，注意手续齐全。仓库保管要审核领料单并签字盖章。存货发出后，保管人员要标明价格进行登记，保管发货汇总表定期上交财务人员登记。存货清查员要注意定期对仓库剩余存货清查，根据保管员发来的汇总表一一核对，遇到数量不符的情况要直接上报，若因为管理不善造成存货损失要赔偿。与此同时还要定期配备监督人员，对于保管与清查任务，良好规范的监管部门可以及时纠正生产运营当中的疏忽和错误，避免造成重大损失。同时要加强公司内部存货审计。
　　第二，制定合理的存货目标应该结合公司收益实际，最大限度的降低存货成本，保证生产和销售需求，合理的采购数量至关重要。在考虑外部环境的情况下检查水质是否达标，合理投放幼苗。满足销售通路各个渠道产品需求的供应。通过往年数据统计对比，加工合理数量的渔业产品进行售卖，降低存货积压。公司应控制投放成本，节约资金，提高各项资金使用效益。合理周转资金，盘活存量，限制投资，压缩费用支出，开源节流并举。
　　第三，公司在盈利的同时应注重可持续发展。针对鱼类种类大量减少，多样性下降的情况下建议公司应在保护湖泊环境的情况下进行渔业资源结构调整优化，增殖放流，引进多种类型的鱼。加大养殖人员的培訓力度。同时应该减少捕捞次数，禁止私下捕鱼。在鱼的哺乳期和成长期禁止捕捞，发现违规者应重罚。企业管理机构应该对保护湖泊做出相关政策，完成由传统渔业像生态环保渔业转变。
　　五、结语
　　总之，存货内部控制是企业运营的重要环节之一。企业面临各种风险，规避风险的最好办法就是有一套完整的内部控制体系，也是企业发展的不可或缺的元素。通过分析呼伦湖渔业有限公司存货内部控制优缺点，做出相应的财政应对措施，制定合适的存货管理方法并且严格实施加以监督，来降低企业的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产周转率。公司存货内部控制的好坏直接关系到企业的资金周转及资金利用，关系到企业的生存和发展。以上是本文对呼伦湖公司存货内部控制的建议，企业应该结合自己身特点进行完善内部控制。
　　参考文献：
　　[1]内蒙古呼伦贝尔盟达赉湖渔场.呼伦湖志[M].长春：吉林文史，1989.
　　作者简介：杨 镯（1998—），女，河北唐山人，辽宁财贸学院 经济与管理学院本科在读，主要从事会计学研究。
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