财务分析如何有效为企业经营决策提供参考的探讨
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摘要：在我国改革开放40周年里，国家相继出台了一系列的政策法规来适应市场经济。但目前生存环境依然非常复杂，竞争日益激烈，在严峻的市场环境中，财务分析作为企业财务数据的提供在决策中的作用就尤为凸显。但目前国内很多企业还没有特别重视财务分析，财务分析还存在很大的局限性及问题。在日益激烈的国内、国际市场竞争中，加强财务分析工作，提高财务分析的质量，是当今企业必须重视的，并不断加强完善的重要核心工作，未来财务分析的重点，一定不是套用固定的模式来分析所有行业和所有企业，而是针对企业所处的大的行业环境、社会环境、自然环境甚至于国际环境等，做出符合自己企业特点的财务分析制度，针对企业在财务分析工作中存在的突出问题，才能有针对性的采取有效措施使得问题得以解决。文章从财务分析的作用入手，探讨财务分析的不足及应对策略，最终目的是解决财务分析何有效为企业经营决策提供参考的问题，希望对企业有借鉴意义。
关键词：财务分析;管理层;决策
财务分析主要包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析。不过从某种角度面言，各种财务分析指标都还存在一定的局限性和不完整性，还要进一步更新完善现有企业财务分析的指标体系，除了定量指标和定性说明，以及企业背景及各种分析指标资料以外，还应考虑非财务分析的一些指标来更细的阐述财务分析，使财务分析更具能有效的说明企业的实际情况，在企业发展决策过程中更好地发挥支撑和保障的作用。
一、企业经营决策中财务分析的作用
（一）对企业过去一段时期经营成果的概括和总结
企业的财务分析能够反映出企业的经营成果，财務数据可以从企业的进、销、存各个环节反映企业的总体运营情况，通过销售数据的对比，可以看出企业的市场占有率情况，通过每个系列产品和单品的毛利率可以看出每个产品的获利能力，通过应收应付客户和供应商的数据可以看出企业的往来回款能力等。诸如此类都会反映出企业的各方面经营成果，可以通过这些数据给企业的管理者一个清晰的结论，以便总结过去取得成功或者失败的经验，更好的制定一些有利于企业发展的方针政策。
（二）对企业未来经营策略的指引作用
从总体方面来讲，通过财务分析，可以看出公司运营的漏洞，可以看出公司在同行业所处的位置，可以看出公司一段期间的趋势等，这些都是公司出台一些新的流程和制度的很好的依据。从细节方面来讲，也可以发现企业在运营过程中存在的种种问题，以便提醒管理者在合适的时机采取有效的补救措施，例如，通过报表数据分析可以发现，采购环节的成本费所占比例是否过高，如果高是什么原因导致的，高的是不是合理的，如果不合理则说明这个方面很可能存在不合理的现象，需要通过采购协议细究，对比询价，市场考察等降低此费用的占比，可以在这个点上想一些合理的制度流程来管控这一环节，尽早遏制跑冒滴漏的情况。再例如，可以通过对各地方的销售数据，来分析各地方的消费者的消费习惯和喜好，来有的放矢的投放相应的产品，进行差异化经营等。
（三）投资决策的重要参考依据
财务分析在投资决策中，起着至关重要的作用和依据，同时也是前期市场可行性报告的重要组成部分。项目发起人是否发起，权益投资人是否投资，债权人是否贷款，审批人是否批准，这些都要以财务分析为依据。
（四）反应企业整体预算的执行情况，及时纠偏
一般情况下，企业都会在下个年度开始之前，针对下个年度制定整体的预算方案，针对来年的市场情况，预算销售额，根据预算出来的销售额来匹配库存的采购，匹配直接费用，匹配人力资源成本，匹配各种期间费用等，会形成一整套的企业希望达到的业绩目标。但是实际情况往往可能会与预算的情况相背离，这时企业的相关人员就可以通过财务分析来看预算的实际运行情况，找出实际运营与预算方案之间的差异，研究解决办法，及时纠编，及时达到预算方案的效果，使企业能够沿着既定的方向前进。
二、财务分析如何有效为企业经营决策提供参考
（一）财务分析的基础数据来源要确保准确
财务分析的基础是财务报表数据和各种定量定性分析，形成财务报表的依据是财务的各个账目，形成财务账目的是财务人员处理的每一笔记账凭证，形成每一笔记账凭证的是每个部门在生产经营过程中的每一笔原始单据。在这每个形成财务报表数据的过程中，哪一步的数据出现了问题，就会直接导致下一级财务数据的错误，在这个过程中，也不排除有一些间接错误，比如合并报表时的错误，比如用表人员的马虎，再比如业务部门提供的最原始的单据自身就不够真实等，这些都会造成最后的财务分析建立在了一个错误数据的基础上，即使数据偏差不是特别大，那也会导致分析出现差错，很可能会给企业造成不可挽回的经济损失或者造成重的决策失误等。
所以企业应该从各个角度来建立一整套的流程体系，确保从业务发生，到最后形成财务报表数据，这一系列的过程不出现差错，不论是从主观上还是从客观上，都要绝对保证数据的准确性，这才能够为企业做出合理有效的制度决策打好最坚实有力的数据基础。
（二）保证财务分析出具的及时性和有效性
财务分析的数据要确保准确，并且同时，数据更应该确保及时性和有效性，如果管理层看到的财务数据总是滞后的，比如，五月份的时候，企业管理层才看到一月份的数据，可想而知，对这个数据对于企业的经营决策的作用是不大的，针对于瞬息万变的市场来讲，甚至可能是误导的，所以，报表数据的及时性和有效性就显得更为重要一些，一张及时有效的财务报表数据，是管理层最好的判断依据，最能反应企业在这一个经营周期的实际情况。
（三）尽量做到多角度多维度提供数据分析
对于财务分析，一定要做到多角度，多维度，尽量给企业管理层提供全面的数据透视，比如从整体上要提供各种财务比率指标，再从细节方面，分品牌、品类、品种、型号等，与之相关的销售额增长情况，与之相匹配的直接成本和间接费用的增长情况。再从时间上看，去比数据和环比数据等。一定要做到从整体到部分，从时间到品类，从收入到费用，从外部市场环境到内部管理制度，从国家政策到地方法规等，把能想到都要列举出来，为企业决策提供最全面的数据支撑。 （四）根据企业业务的发展，及时调整财务分析方法，不断完善适合企业需要的财务分析
一般来讲，企业从诞生开始，会经历四个阶段，分别是初创期，成长期，稳定发展期，衰退期或者称之为持续发展期，根据企业所处的不同阶段，一定要随之调整财务分析的方式方法，财务分析一定要适应企业的每个发展阶段，即要多角度的全面提供数据，又不至于搞一些没有实际用处的形式主义，留下合理必要的，去掉已经与企业发展不匹配的，这样才能有助于企业发展壮大，在激烈的市场竞争中得到一席之地。
据不完全统计，在我国，有22%的企业在初创期就倒闭了。初创期，企业的目标就是生存，以销售为主，先不要太在乎毛利率，前期一定是抢市场，那么我们财务分析的目标也应该重点围绕销售额来做文章，包括对全员的激励，也都应该是用销售额来考评。另外，有67%企业死在了成长期，这个时候的企业具有一定的市场份额，可以说已经在行业中会有些知名度或者小名气，财务分析的重点应该是企业的获利能力，所有人员的激励政策也都应该与毛利额甚至于净利额挂钩，另外，就需要转到公司内部的流程设计与内控上来，如何节约相关的成本费用和各个环节的跑冒滴漏，如何利用财务杠杆来扩大企业的经营等会成为财务分析的主旋律。剩下10%左右的企业会坚持到稳定期和持续发展阶段，这个阶段就是企业需要找到一个蓝海，保持持续稳定发展，这个时期的财务分析重要纵观企业相关的上下游市场，在保持现有的产业链中的地位的同时，向上下游产业进军，寻找到新的业务增长点来推动企业向前发展壮大，尽力延长企业的生命线。
三、财务分析中存在的不足及应对策略
（一）管理层不够重视财务分析，缺少基本的财务知识，应提高管理层的财务知识水平
有些管理层在企业经营管理过程中，更喜欢以自己的意志来行动 ，随意性很强，让部门各自为政，不能整合资源，不能使各个部门之间达成一种工作上的默契，不但不能事半功倍，反而會相互掣肘，在这情况下，财务管理的综合性和系统性就会大大地被削弱;还有的管理层不明白财务部门是企业财务管理的机构，而且是企业内控的核心机构，没能给予相应的授权，也没有提出相关的任务和要求，只满足于算账和出报表;有的管理层经营意识停留在盲目的规模扩张上，试图以量取胜，不重视提升管理质量出效益，结果项目到接的多了，效益却还是没有改善。
为了使企业能够更好的运转，以上这些作法，在小作坊式的企业里也许还不会暴露问题，但是对于一个想要有长足发展或者已经有一定规模的企业里，是一定没有出路的，所以，就需要企业的管理层有最基本的财务专业知识，对财务分析应该给予重视，换句话说，财务分析本身就是站在了公司的至高点上在全局性的思考问题，所以，管理层必须懂得并且会利用财务分析为企业的经营决策服务。
（二）企业财务人员的素质不够高，应加强对财务人员的专业培训
第一、有的企业把财务部的作用定位在收支、记账、出报表，所以对财务部没有较高的要求，所聘请的财务工作人员业务水平相对比较低，基本上没有什么管理能力，无法满足财务管理需要。第二、人员配置不合理，或人员偏少，免强维持会计管理，没有力量和多余的经历从事财务管理，或者人员偏多，工作量不饱满，加上财务管理肤浅简单更显人浮于事。第三、部门分工不合理，往往以会计工作进行分工，疏忽财务管理工作的人员设置。第四、缺少具有财务专业管理能力又掌握企业运营的财务方面人才，在内部财务控制中显得力不从心。第五、下属企业，如分公司、子公司财务相对独立财务人员听命于单位领导独立性难证保证。
所以，针对以上存在的问题，企业应该从多角度去梳理财务团队。首先，财务团队的架构要搭建好，控制好合理的人员，不要多，也不要少，多了工作不饱和，少了员工会觉得工作量大，尽而造成人员流动性比较大，人员数量合理的基础上，有做基础数据的会计，核算人员，也有做高一点层次的报表处理人员，还有更高的财务经理和财务总监要结合公司的实际运营业务对报表进行多角度的分析，不能只停留在表面的数据，要深入业务，提炼出对企业有用的精华数据。其次，要多组织财务人员的进行学习培训，多学习最新的税法和会计准则，多了解同行业的财务数据情况，有利于企业的财务数据更有针对性，更具合理性，更能抓住市场的脉波。再次，培养好财务团队的梯队，不能出现人员离职后，岗位出现长时间空缺或者即使有人，出来的数据不准确或者问题太多，都不利于企业的良性发展。
（三）财务分析方法墨守成规，应适企业发展的阶段和企业的业务内容不断的更新分析方法
不少管理层对财务工作是这样认知的，重会计、轻财务管理，只关心记账、核算和出报表的情况，忽略了发挥会计内部控制的作用。企业内部控制，不应该视为仅是财务部门的工作，但财务部门的确在这其中起着至关重要的作用。财务报表数据过于机械和过度提炼，只有对外的资产负债表、利润表、现金流量表，缺少企业内部控制所需的财务数据、财务分析报表和专题财务报告，这样的财务分析一定是停留在了表面，没有深入业务，起不到真正的作用。
在这种情况下，就需要企业的财务人员不断掌握，提高专业技能和知识水平，跟上企业的脚步，除了基础的财务数据和资产负债表、利润表、现金流量表之外，还需要提供一些多角度，多维度的报表，结合企业的新业务，新动态，不断调整报表的内容和格式，以达到为管理层提供合理，准确，有效的数据的目的。
（四）财务制度不健全，应健全公司财务制度并保证有效实施
第一、有的企业重要制度缺失比较严重，如会计制度、预算管理制度等都没有设置，另外，有的企业可能有财务制度，但是没有实施的细则或者干脆没有会计制度，会计基础工作相对不规范，造成财务管理运作困难。第二、管理制度不配套，有的企业制定了财务管理制度、会计管理制度等重要制度，但因这些制度都比较宏观比较原则，没有相应的内部控制制度和相应细节管理配套支持，如：采购管理制度、存货管理制度、会计内控制度等，管理控制不严密，漏洞较多。第三、制度内容与实际情况相脱节，不能满足管控要求，如：内容能体现财务管理的一般性要求，但与本行业实际情况相去甚远、关键控制环节内容缺失太多或不对等。第四、制度贯彻执行力度不强，这种现象比较普遍，或制度在实际管控中不能很好的执行，尤其是一些家族的企业，推行制度比较困难，或制度执行时把握过松过宽，过于灵活，只是一个摆设。
四、结语
我国已经改革开放了40年，市场经济在不断的发展，各行各业的大企业不断涌现，在这个过程中，财务分析在企业的决策中作用就更显得尤为重要。企业应从财务团队到管理层都需要提高重视，端正态度，结合企业具体业务不断更新完善财务分析方法，逐步健全财务分析管理体系，使财务分析对企业决策的作用得到充分发挥。
参考文献：
[1]张振炀.浅谈财务报表分析对企业经营决策的影响[J].现代营销（下旬刊），2016（05）.
[2]武有伟.财务报表分析对企业经营决策的影响[J].纳税，2018（23）.
[3]李璠.企业财务报表分析存在的问题及对策探析[J].中国商论，2018（27）.
（作者单位：北京易才人力资源顾问有限公司）
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