制造企业全面预算管理特点和重点探讨

来源:用户上传      作者:张移文

　　[摘 要]全面预算管理的价值逐渐被我国市场经济主体所认识，优质的全面预算管理能够在企业内部挖掘出较大的经济发展动力，切实实现降本增效。文章就制造企业在全面预算管理过程中的管理特点进行分析，并就笔者个人观点提出几点推动全面预算管理的措施。
　　[关键词]制造企业;全面预算管理;分权制衡
　　1 前言
　　全面预算管理是通过与过往经济活动的总结和对未来市场前景的预测，依据企业未来一段时间的战略部署制定的，规划生产、销售、服务、财务等各部门生产经营活动的管理模式，是企业整合内部资源，提升资源配置能力，实施全过程管理的重要措施，也可以说是在市场经济环境下的计划管理。作为现代化企业管理措施之一的全面预算管理有着企业内部分权制衡的价值，适当的剥离规划管理权限能够有效利用内部管理框架约束企业生产经营活动围绕着战略目标进行。
　　2 制造企业实施全面预算管理的必要性
　　制造企业的生产经营活动所涉及业务环节多、资本流动性强，管理控制难度较大，全面预算管理通过事前的规划能够给予中基层管理人员一个清晰的管理思路，提升企业生产经营活动的管理质量。在全面预算管理的预算计划中，将企业既有资源和预算期内能够获取的资源做出整合，并对相关资源做出最优化的支配，促进企业收支稳定，提升实践工作对企业战略目标实现的价值，预算计划中企业生产经营活动受制于资源的配置，只能够围绕整体规划进行，偏离计划所需的资源无法获取。
　　在动态管理角度而言，全面预算管理能够为预算管理人员和中基层管理人员提供管理依据，能够在过程中及时修订运营与预算之间的偏差，增强预算和财务管控监督，不仅在提升内部管理水平上提供支持，还在风险管控上具备积极意义。另外，全面预算管理能够在事后对生产经营活动做出有效分析，通过预算与实际之间存在的差异分析预算偏差和实际执行存在的问题，特别是在成本费用管控的角度，成本费用的超支因素能够得到有效的体现，一方面能够切实落实成本费用超支责任主体，另一方面便于下一预算期制订预算计划参考借鉴之用。具备工业基础的制造企业在生产经营过程中需要自负盈亏，在竞争越发激烈的市场中强化全面预算管理稳定收支具备必要性。
　　3 制造企业全面预算管理特点
　　作为现代化管理措施，制造企业的全面预算管理有如下四个主要特点。
　　首先，全面预算管理的价值在于效益管理，是制造企业在预算期之初对预算期效益的规划，在收入和成本费用角度分别做出限制，最终限定财务数据指标。制造企业的生产经营活动最终目的在于盈利，全面预算管理的价值要辅助于公司最终目标，提升生产经营活动效益，才能够提升利润空间，进而为投资者带来投资回报。
　　其次，伴随我国经济步入新常态环境，作为传统行业的制造企业生产经营受到较大影响，供给侧结构性改革等政策的意志在于拓展当前市场环境中的新的经济活力，为市场经济提供动力，在此环境中制造企业的市场竞争更为激烈，全面预算管理的管理基础要求其需要对预算期内的影响因素做出有效预测，在管理过程中能够对市场变化做出有效的分析，为企业发展做出规划，能够更好地适应市场变化，推动企业实际生产经营活动向预期目标靠拢。
　　再次，全面预算管理是制造企业主动整合内部资源，规划生产经营活动的措施，所以在管理活动中具备较强的主动性，在日常经营活动中，全面預算管理对业务活动的限制较多，具备指导实践工作的价值。作为约束性因素，制造企业要贯彻执行全面预算管理需要设定职能部门，对预算数据与实际生产经营数据做对比分析，动态管理预算执行情况，主动参与到各职能部门预算执行过程中，在过程中及时纠正或调整预算差异。
　　最后，预算管理在我国市场主体的管理中已经实践了几十年，传统的预算管理重视财务指标的管理，忽视了非财务指标的预算管理。全面预算管理在宏观层面来看具备较强的综合控制性，集生产、销售、服务、财务等多方面指标做出预算计划，在客源储备指标、供应商网络指标、效益指标、资金流收支指标、市场份额指标等均有涉及，传统的财务指标设置重视的是在预算期内企业的获利能力建设，而全面预算管理的非财务指标计划重视的是可持续发展能力的建设，是企业奠定核心竞争实力的重要举措之一。
　　4 制造企业全面预算管理重点分析
　　4.1 提升全面预算管理认识，塑造全面预算管理企业文化
　　制造企业要建设良好的全面预算管理机制，需要上层管理者的支持，上层管理人员能够认识到全面预算管理的价值，才能做好企业全面预算管理的认识基础，中基层管理人员作为全面预算管理的重要执行者，对上层领导者意识的执行能力高于对公司制度的执行能力，由上而下的全面预算管理认识可以提升全面预算管理在制造企业的执行力。在制造企业内部提升全面预算管理认识的有效措施可以将预算目标进行细分并理清管理节点，在不同管理阶段设置审批管理，以招待费报销为例，期初根据预期市场目标和过往招待费数据制订招待费预算计划，将预算指标细分至每一个月，部门报销需要经过申请人、直接领导确认，预算部门对招待费的金额低于预算计划总额的予以报销，超额需提报预算调整计划才能予以报销，月度报销金额可以通过预算调整实现，年度不允许超支，超支金额确认责任主体，在年终预算执行绩效评估中纳入考核，在绩效考核类能够直接涉及责任主体切身利益的情况下，预算管理意识能够在短时间内形成共性认识。
　　4.2 重视非财务指标预算计划的建设和执行
　　全面预算管理不同于传统的预算管理模式，全面预算管理除了财务指标由预算计划外，还需要以非财务指标的预算计划作为全面预算管理的辅助计划，以此推动生产、销售、服务等部门参与到预算管理中，为企业长远的持续发展能力做辅助。全面预算管理计划中以销售网络的预算计划为例，制造企业的市场竞争能力除了在生产产品的质量和生产效率外，还需要能够将所生产商品进行稳定的销售，销售网络的建设对于企业稳定销售能力具备重要意义，在全面预算管理计划中就销售网络可以建设出一级经销商、二级经销商数量指标，目标城市市场中经销商网络建设指标、不同经销商在预算期内销售商品指标等进行明确，并一直作为市场部主要考核指标之一，市场部对于财务指标的反馈除了财务指标中的效益外，更需要重视此类预算指标的达成情况。 　　4.3 完善预算执行体系，搭建预算控制平台
　　制造企业生产经营活动较为复杂，内部职能部门交织，要贯彻执行全面预算管理需要理清预算执行构架，在传统的企业管理框架基础上对预算执行部门责任和岗位责任进行明确，设立预算管理委员会和预算管理办公室专职负责预算执行与监督管理事宜。年度的预算计划按季度和月份进行分解，不同职能部门对相关预算计划对应项目负责，各部门按月度和季度对预算与实际达成情况进行汇总报告，分析预算与实际差异原因，并制订在预算年度结束前的弥补计划，预算管理办公室对各职能部门的预算执行情况做出动态监督，在过程中及时纠正预算与实际之间的偏差，业务部门需要调整预算计划时，报送预算管理委员会审批，预算管理委员会对调整项目做出宏观调控，在部门间协调预算调整事宜，控制整体预算执行情况符合期初预算计划制订需求。
　　4.4 建立有效的考核与培训机制
　　制造企业的全面预算管理对中基层管理人员和职工的约束性较强，同时也需要全體员工的支持，除了靠提升内部预算管理认识外，笔者认为应在推行全面预算管理时强化绩效考核指标，提升预算完成情况对部门和员工绩效的影响占比，对完成情况较好的部门和员工进行必要的奖励，反之以年度奖金或绩效做出惩罚，预算计划的完成情况直接与员工利益挂钩能够大大提升内部预算计划的执行能力。另外，制造企业要长期执行全面预算管理，需要专业的预算管理人员和中基层管理人员支持，对中基层管理人员和预算管理人员定期做专业培训能够提升部门间预算管理协调能力，降低中基层管理人员对预算计划的限制性因素的排斥，为预算管理质量和效率的提升奠定人员基础。
　　5 结论
　　全面预算管理作为现代化企业管理的综合性管理措施，能够切实有效提升企业管理活动质量，优化企业资源配置能力并奠定核心竞争实力，良好的预算管理框架和预算计划对制造企业预算管理而言能够奠定好管理基础，而优质的管理团队和内部预算管理认识可以强化预算执行能力，制造企业有必要依据自身生产经营特点对全面预算管理的重点项目做出整理，并设置管理节点做出有效控制，提升全面预算管理质量。
　　参考文献：
　　[1]蒋超超.试析全面预算管理在制造型企业财务内控中的应用[J].财会学习，2019（7）：228-229.
　　[2]黄俊.制造企业全面预算管理内涵与要点分析研究[J].纳税，2019，13（6）：281.
　　[3]陈广庆.试论企业全面预算管理的创新[J].科技资讯，2015（11） .
　　[4]吴建萍.全面预算管理在机械制造企业财务管理中的应用[J].管理观察，2019（8）：151-153.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-15260052.htm