中小企业财务管理存在的问题及对策分析

来源:用户上传      作者: 王大江

　　【摘要】在分析中小企业财务管理存在问题的基础上，分析存在问题的原因，在借鉴国外做法的基础上，提出了加强中小企业财务管理的对策建议。
　　【关键词】中小企业 财务管理 内部控制
　　
　　一、现状分析
　　中小企业中财务制度极不健全，财务管理的作用没有得到充分发挥。主要表现在以下几个方面：
　　（一）融资缺乏信用观念
　　不少企业缺乏信用观念，在融资关系中不讲信用，往往有意拖欠贷款，再加上地方保护、政府干预和惩治失信行为的法律法规缺位，使逃避银行债务现象日趋严重。企业违约后，银行很难回收贷款本息，因此不得不加强信贷管理，提高放贷条件，致使惜贷行为比较普遍。
　　（二）决策缺乏科学性
　　中小企业的投资主要指项目投资，包括新建项目的投资和固定资产的投资两方面。但是中小企业的投资决策通常由1～2个高层负责，或者往往受短期利益的吸引，很少考虑长期的市场预测，缺乏可行性分析的决策自然缺乏科学性。
　　（三）内部控制薄弱
　　中小企业一般规模小，业务量大，因此企业的会计部门设立的很简单，通常由2～3人组成，直接向领导负责，甚至个别的小企业只有一名会计负责计账，根本不设立财务机构，这必然导致很多内部财务控制方面的问题。
　　（四）管理目标缺乏战略性
　　企业是应该关注短期经营和当期利润，但如果本着利润最大化的财务管理目标进行经营决策，就必然导致企业经济活动的短视性，只重视赚取短期利润而不重视提高市场占有率，这直接影响到中小企业其他方面的问题，最终导致中小企业的寿命普遍很短，难以抵抗市场风险的现状［1］。
　　二、原因分析和国外启示
　　（一）原因分析
　　1.宏观环境。①法律、法规不完善。中小企业的法律地位不够明确，缺乏必要的法律保护，同时对中小企业的经济行为也缺乏相应的规范。②财务信息不充分。中小企业财务决策时，不能获得充分有效的财务信息。由于受到财力、物力的限制。中小企业无法设立专门的调研机构，社会上又没有专为中小企业提供信息服务的社会化服务体系。致使财务管理人员难以做出科学合理的决策，致使企业的发展受到了严重的限制。③融资渠道单一。中小企业资金来源一般是合伙投资，资金大多是业主家庭自己积累或向亲朋好友借的，这使得企业的资金规模受到很大的限制。融资渠道单一进一步加剧了企业资金短缺的程度，使得该问题成为其发展的瓶颈。
　　2.自身因素。①信息透明度低，融资困难。由于中小企业的财务信息透明度较低，担保主体又无法确切落实，难以与银行进行良好的合作和沟通，银企双方的信息不对称［2］。中小企业的信息披露制度又不健全，基本上还是非公开，信息透明度差，可抵押资产又少，使得借贷信誉都大打折扣。②投资项目缺乏可行性研究。中小企业投资时往往目光短浅、急功近利，什么赚钱，就上什么，结果项目投产之日，就是市场饱和之日，也是企业亏损之日。不少中小企业为了提高自身竞争能力，加快了技术改造、设备更新和新产品开发的速度，确立了不少的投资项目。③缺乏有效的内部控制。大多数中小企业由于考虑到内部控制经费的代价, 忽视了内部控制。如财产清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全,或者虽然建立了几项制度, 但实际工作中从未认真执行过。中小企业内部控制系统的缺乏不仅明显地增加欺诈和偷盗行为发生的机会,而且也增加了依据不确切、不及时的财务信息做出不良决策的机会［3］。④管理模式僵化,管理观念陈旧。中小企业管理模式表现为典型的所有权与经营权统一，即企业的投资者就是经营者，企业管理者的管理能力和管理素质较差，缺乏财务管理的理论、方法，集权现象严重，造成企业职责不分，越权行事，财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。中小企业大多数仍是家长式管理，财务是由老板单线控制，出现了财务整体管理混乱、会计基础工作薄弱、缺乏风险控制系统等情况。有些中小企业虽然也有公司管理规定和相应的财务制度，但是在具体操作中却因难以严格把关而导致制度和规定名存实亡［4］。
　　（二）国外启示
　　1.英国――重点扶持小企业。英政府鼓励小企业发展的途径是向小企业提供各种具体的、实际的财政资助，为较之大企业在资金来源上更为困难的小企业解决投资发展问题。自1981年起，英国政府就开始实施小企业借贷担保计划，为那些有可行的发展方案、却因缺乏信誉而得不到贷款的小企业提供借贷担保。
　　2.德国――政府预算安排补贴。德国主要通过经济手段促进中小企业发展。在财政方面，联邦政府每年在预算中安排2亿马克用于补贴中小企业咨询、培训和参展及提供创业贷款担保。在信贷方面，联邦政府出资或与各州政府合股创办专门为中小企业提供资金或融资服务的政策性银行。
　　3.法国――鼓励创办企业。近年来，法国政府采取各种措施，大力鼓励创办企业，为年轻企业的发展存活创造好的环境，为创办企业者提供资金援助。法国中小企业发展银行是新创企业的主要资金贷款机构，银行一方面为新创企业提供一定数额的贷款，另一方面可为新企业从其他银行贷款提供经济担保［5］。
　　三、对策分析
　　为了更好地解决问题，必须结合政府、市场和企业自身从筹资、投资、内部控制和管理素质四方面寻求对策。
　　（一）政府扶持
　　1.通过稳定的融资机制给予适当的扶持。中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差，通过市场融资的资信很低，从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，如日本的《中小企业基本法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公平执行中小企业法案》等。
　　2.建立中小企业信用担保体系。国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委曾联合下发了《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，以引导中小企业增强信用观念，改善信用状况，创造良好的信用环境，加快信用体系建设。这标志着我国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。
　　3.改善企业外部环境，完善中小企业融资体系。当现实中发生了与市场精神相悖以致阻碍了社会经济发展的情况，政府适时出面颁布具有突破性的法律，推进市场经济改革。要想彻底解决中小企业融资难的问题，必须依靠切实有效的政府支持和一定比例的政府投入。政府出台指导性意见，通过法律和政策扶植中小企业融资。总之，解决中小企业融资问题最终离不开政府的支持，突破现有思想意识形态和法律法规的限制，支持金融市场改革［6］。
　　（二）投资战略
　　1.优化财务结构，稳健理财，适时扩大规模。中小企业的成长过程充满风险。中小企业要发展，关键是要稳健理财，科学投资。对风险程度大、决策面临不确定性的风险项目应主动回避，尽可能采用中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证，不断优化投资方案。
　　2.集中优势，专业经营，寻找市场空白，迅速投资。中小企业实力较弱，往往无法经营多种产品以分散风险，但可以选择能发挥企业自身优势的产品进行专业化经营，提高市场占有率。投资决策需要权衡风险和回报，一个投资项目一定要有好的回报。
　　3.以对内投资方式为主，分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。同时，中小企业应规范项目投资程序，当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险［7］。

　　（三）内部控制
　　1.强化资金管理，努力提高资金的使用效率。经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。然而，要提高资金的使用效率首先要使资金的来源和动用得到有效配合，决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次准确预测资金收回和支付的时间，应收账款什么时候可以收回，什么时候可以进货等，都要做到心中有数。
　　2.加强财产控制，存货和应收账款的管理。应建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查和核对等交给一个人来做。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定。
　　3.加强财务预算管理，建立有效内部制约机制。企业财务部门根据企业的经营目标，在充分论证和可行性研究的基础上，编制财务预算，提交董事会审议。董事会对财务预算审议通过后形成的决议，作为企业工作的法定依据和目标。董事会通过的财务预算由企业经营层组织实施，财务部门进行全过程的动态监控，并将财务预算的执行情况向董事会报告。为了保证预算目标的实现，根据企业内部的管理层次和组织结构，要建立有效的内部制约制度，主要包括财务收支审批制度、权限规定、联签手续、稽核制度等，落实责任制，并且通过财务会计信息的记录、分析和反馈，形成事前控制、事中监督、事后考核的企业内部控制系统，严格对财务预算实施考核，兑现奖惩［8］。
　　（四）财会队伍建设
　　1.实现财务管理信息化。一个良好的信息化系统可以使企业管理人员及时掌握企业运营状况，做出正确的决策和业绩评价；同时完善信息化系统，确保会计信息的真实有效，是强化财务监督的前提条件，而且能形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护企业财产安全，防止发生舞弊行为，促进企业经济活动健康发展。
　　2.提高职工管理素质。中小企业会计账目不清、信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏和虚亏实盈的假象等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。应对财会人员进行专业培训，增强其监督意识。加强职工素质教育，从企业领导做起，不断提高职工法律意识，增强法制观念。只有依靠企业职工上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争力。
　　综上所述，作为政策制定者，应努力为中小企业改善外部经营环境，推动政策扶持，构建适合中小企业的融资服务体系，增强企业外部融资能力；作为中小企业所有者和经营者应切实做好企业自身内部管理，建立有效的财务管理控制体系，全方位转变企业财务管理观念，加强资金管理，强化财务控制，加强财务预算管理，正确进行投资决策，促进中小企业健康、稳定、高效发展。
　　
　　参考文献
　　［1］刘阂霞.新概念私营企业财务管理［M］.北京新华出版社,2002．
　　［2］吴少平.中小企业财务管理［M］.经济出版社,2005.
　　［3］李凤鸣.内部控制学［M］.北京大学出版社,2002.
　　［4］杨延杰.中小企业财务管理问题及模式创新前沿［M］.会计出版社,2004.
　　［5］汤谷良,王化成．企业财务管理学［M］.经济科学出版社,2000.
　　［6］褚伟.构建与完善中国中小企业金融服务体系［J］.金融教学与研究,2004(1)：25-28.
　　［7］杨光.中小企业如何防范财务风险［J］.合计之友,2005（2）：65-66.
　　［8］施伟忠.关于建立和健全中小企业内部会计控制的若干思考［J］.上海会计,2005（8）：75
　　
　　作者简介：王大江(1970―)，男，汉族，陕西合阳人，渭南师范学院经济与管理学院副教授，主要从事成本管理和公司理财研究。
　　基金项目：渭南师范学院2011年重点科研计划项目（11YKF005）

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