基于BSC理论的航运企业绩效评价体系研究

来源:用户上传      作者: 徐赟

　　【摘要】 在后金融危机时代，我国航运企业应不断提高自身的经营管理水平，以应对面临的机遇与挑战。文章以航运企业绩效评价为切入点，从外部利益相关者维度、财务维度、顾客维度、内部流程维度和学习创新维度构建以平衡计分卡为总框架、层次分析法确定权重的绩效评价指标体系。
　　【关键词】 航运企业；绩效评价；指标体系
　　
　　与全球经济和贸易休戚相关的航运业在经历了近两年的国际金融危机后，终于逐步走出低迷。而在国家公布的“十二五”规划中，发展包括海洋运输在内的海洋经济，已经被列入了国家作为重点关注的内容。这对于航运企业无疑又是一大契机。那么，在“后金融危机时代”，我国航运企业应采取什么样的战略提高自身的经营管理水平以应对面临的机遇与挑战？如何使航运企业发现自身运营过程中不合理的环节并加以改善，实现企业的长远可持续发展？使得航运企业绩效评价成为解决上述问题的重要途径。恰当的绩效评价体系能够帮助企业各利益主体综合了解企业的实际经营水平及其发展变化趋势，促进企业建立健全激励和约束机制，从而提高企业经营管理水平和综合竞争能力。本文站在企业可持续发展的战略高度，分析航运业的经营特点，设计平衡计分卡各维度指标，再利用层次分析法来确定指标间的权重，从而构建航运企业绩效评价指标体系。
　　
　　一、航运企业经营特点分析
　　
　　（一）收益波动大，市场变化具有一定的不确定性
　　国际航运服务与国际贸易受世界政治、经济形势的影响极大，不确定性非常明显。此外，航运供给和需求在时间、地点上往往也存在着差异，这种供需不平衡容易导致市场变化的不确定性。
　　（二）固定资产所占比重大，船舶趋于大型化
　　船舶数量决定企业的规模。船舶作为航运企业的主要资产，沉淀在船舶上的资金数额巨大，占企业资产的大部分，相应导致航运业的折旧额比较大，再加上固定资产的修理费、保险费以及船员工资等固定性费用，使得航运业的固定性费用大。
　　（三）属于资金和技术密集型行业，船舶价值非常高
　　航运企业的运作需要巨大的投资额。随着当今船舶的大型化、自动化、高速化的发展趋势，仅造船、买船一项，投资额动辄上千万美元。同时，对航运企业的经营者来说，在航行技能、安全管理及遵守各国及国际组织制定的适用法规和有关规则等方面，根据经营的区域、货物种类、运输方式的不同提出了不同的要求，具有较高的技术专业性。
　　（四）财务风险大，投资回收期也相应较长
　　由于航运业的固定性费用比较大，或者说经营杠杆比较大，进而导致比其他行业更大的经营风险。同时，新造船舶从完工下水交付使用，正常营运情况下，其使用寿命约为30年，甚至更长，如我国对海运船舶的强制报废船舶年龄规定最长是34年，因此投资回收期也相应较长。
　　
　　二、平衡计分卡绩效评价体系的设计原则
　　
　　（一）以价值最大化作为企业管理目标
　　现代财务理论认为，企业是众多利益相关者之间缔结的一系列契约的集合体，股东和各相关利益者为了各自利益最大化进行博弈，而博弈的结果必然使得股东利益与其他利益相关者的效益之和达到最大化。因此，本文将价值最大化作为企业管理目标，引入航运企业绩效评价指标体系的构建中，站在企业可持续发展的战略高度，以利益相关者价值最大化为导向，从股东、债权人、顾客、员工等方面，构建以BSC为总框架的绩效评价体系。
　　（二）绩效评价和战略管理相结合原则
　　平衡计分卡指标的设计一定要体现公司的战略，关注企业的持续发展能力和长远竞争优势，并随着战略而改变。
　　（三）注重经营过程评价的原则
　　航运企业运输活动较为复杂，具有远程性和服务性，要想在竞争中处于不败之地， 就要看是否满足客户需求，而客户的满意度主要来自于航运企业的经营过程，即有效经营船队，及时安全地完成海上货物运输任务。因此要注重对航运企业经营过程的研究评价，而不能只注重经营结果的短期效应评价。
　　（四）系统性原则
　　平衡计分卡绩效评价体系是一套综合的绩效评价体系，在确定公司绩效评价指标时，一要注意紧密联系行业特色；二要注意财务指标和非财务指标的协调，定量指标和定性指标的协调；三要注意评价内容的协调，不能出现重复考核的情况。
　　
　　三、航运企业平衡计分卡绩效评价指标设计
　　
　　根据以上的评价体系设计原则，本文改进了传统平衡计分卡的维度，从外部利益相关者维度、财务维度、顾客维度、内部流程维度、学习与成长维度，构建航运企业绩效评价指标体系。
　　（一）外部利益相关者维度
　　企业提高效益的根本目的是为了实现企业价值的最大化，而不是股东的财富最大化。企业在追求利润最大化的同时，也要不断加大对社会的贡献力度。我国航运企业作为国家基础产业，其运营过程复杂，因此对它的评价还必须考虑到其他外部利益相关者的需求。主要包括四个指标：总资产税费率、捐赠额占销售收入比率、就业效果指标和环境保护指标（见表1）。
　　 （二）财务维度
　　股东和债权人作为企业的共同出资人，承担的风险是不同的。本文对于财务业绩的评价将从“股东财富最大化”和“债权人利益保障”两个方面进行指标设计。
　　股东希望获得合理的投资报酬，也希望企业发展扩大。因此主要包括资金运营能力和盈利能力两部分。评价企业资金运营能力的财务比率主要有：固定资产周转率和流动资产周转率；评价航运企业获利能力的财务比率主要有：经济增加值（EVA）和营运利润率。
　　航运企业为了争夺市场份额，提高运力，往往大量借入资金进行船舶建造，导致企业资金结构不合理，财务风险大，这也是债权人最为关心的，因此风险控制显得尤为重要。本文采用财务风险指标和经营风险指标衡量债权人利益保障情况。评价航运企业偿债能力的财务比率主要有流动比率、资产负债率和已获利息倍数；经营风险指标，即经营杠杆系数（DOL）（见表2）。
　　（三）顾客维度
　　航运业作为服务性行业，必须以客户为中心，使其所服务的客户或潜在的客户感到满意，这样才能保持和吸引更多的客户，占领市场，从而带来持久的收入来源与价值增值。本文主要考虑客户满意率、新客户比率、客户保有率、大客户营业额增长率和市场占有率（见表3）。
　　（四）内部业务维度
　　企业内部业务绩效来自企业的核心竞争能力，毕竟优异的顾客绩效来自于内部组织中所发生的程序、决策和行为，而航运企业的核心业务就是经营船队，及时安全地完成海上货物运输任务，达到获取利润的目的。需要衡量的有以下几个方面的指标：船舶营运情况，它由营运数量指标、营运质量指标和营运效益指标组成；安全管理情况，围绕船舶安全、人身安全和货运安全三个方面设立；创新能力情况，包括研究开发投入率和新业务收入比例（见表4）。
　　（五）学习与成长维度
　　学习与成长层面的绩效评价指标主要体现在对企业员工能力、内部学习环境的评价上，强调企业员工和团队的能力。本文选取的绩效评价指标主要有员工满意程度、核心员工流失率和员工培训率（见表5）。
　　四、利用层次分析法确定各指标权重
　　本文采用问卷调查的形式，将构建的平衡计分卡指标体系反馈给20位专家，并请他们回答有关的调查问卷。内容主要为平衡计分卡各维度重要性的两两比较、每个方面各指标的两两比较，这些判断是通过引入合适的标度，用一定的数量表示出来的，写成矩阵的形式，即判断矩阵。其标度如表6。
　　对调查结果取众数，得到了关于上述五个维度指标的判断矩阵，如表7。
　　求得判断矩阵的特征向量为w =（0.0615，0.2634，0.1602，
　　0.4174， 0.0975）T。
　　由此可得，该一级判断矩阵符合一致性检验，所以权重有效。
　　即航运企业外部利益相关者方面的指标权重为6.15%，财务方面的指标权重为26.34%，顾客方面的权重为16.02%，内部业务方面的权重为41.74%，学习与成长方面的权重为9.75%。可见，内部业务方面是航运企业最重要的指标，同时，财务方面也很重要。
　　本文所采用的以平衡计分卡为总框架的绩效评价体系克服了单一财务手段的短视行为，既包含财务指标，又包含顾客、内部流程、创新与学习等非财务指标，形成一个整体的循环，可以帮助航运企业在新环境下作出全方位、更加系统的评价。
　　
　　【参考文献】
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