对影视企业全面预算管理的几点思考
来源:用户上传
作者:
摘 要 经济发展新形势下，影视企业之间的竞争越来越激烈。为此，企业要在激烈的市场竞争取得好的业绩，需要不断完善管理制度，增强核心竞争力。全面预算管理方式对影视企业的可持续发展尤为必要，它是实现企业目标的重要的管理方法。影视企业应当根据战略目标和年度经营目标，全面考虑预算期内相关市场政策，影视行业自身等因素，按照上下级相互结合，分级编制，下级汇总上级的程序编制年度全面预算。全面预算管理可以整合企业内部资金、业务信息、人才等各种资源，通过全面考核、控制、评价企业经营情况，最终实现企业战略目标和企业价值最大化。当前影视行业大多企业普遍面临缺乏对全面预算管理的知识和意识，缺乏预算组织架构体系，预算组织执行不力，预算管理考核制度与企业预算管理绩效指标脱节，企业预算理与发展战略目标脱节等现状。据此，本文从提升预算管理相关理论知识和意识，完善建设全面预算管理组织架构体系，预算考核与绩效管理相结合，全面预算管理与战略目标有机结合等方面提出措施，以期为我国影视行业企业全面预算管理贯彻和实施提供借鉴。
关键词 全面预算管理 现状 措施 發展战略 影视企业
一、全面预算管理概述
企业全面预算管理是指企业通过预算对生产经营活动、投资活动、融资活动进行资源统筹调配，以实现预定的发展战略目标的综合性管理系统。全面预算管理以企业的整体战略目标为指导。其管理过程贯穿企业整个生产经营周期，以预算管理的方式合理协调整合资源;同时沟通协调好各部门间的关系，并对预算执行的过程进行监控和分析，从而对预算执行的结果进行评价，然后反馈给各执行部门，全面推进实现企业的战略目标。
二、全面预算管理的现状
在市场竞争日趋激烈的当下，越来越多的企业意识到了全面预算管理的重要性。预算管理理论与成功的经验日益被各行各业重视，并在实施过程中取得了显著成效，为企业节约了开支，带来了一定经济效益。同时，影视行业企业也不断对全面预算管理重视起来。影视行业输出内容与人民精神生活密切相关，时刻需要接受人民大众的检验和要求。同时，在国家广播电视总局的监管下，政策指导性较强，全面预算管理工作也显得尤为重要以及必要。自2018年6月开始，国家税务总局展开对影视行业以及演艺人员高收入群体彻查。国家广播电视总局不断出台政策调整影视行业高片酬，调整产业结构。在市场环境严峻以及政策调整的情况下，某传媒公司通过实行全面预算管理，依然取得了稳定收益，实现了预期目标。2019年上半年实现销售收入5000万元，比上年同期收入增加了800万元;实现利润1500万元，比上年同期增加利润500万元;可比成本比上年减少了260万元，顺利完成了公司下达的经营计划指标。虽然大多数企业认识到全面预算管理的重要性，但是认识上还存在误解与盲点。从实践工作中发现，目前很多企业缺乏全面预算管理意识和知识，缺乏完善的预算组织架构体系，预算组织执行不力，预算管理考核制度与企业预算管理绩效指标脱节，企业预算理与发展战略目标脱节，这几个方面还需不断改善。
（一）缺乏全面预算管理意识和知识
全面预算是系统的管理学科。在公司经济活动运营过程中，一味地追求立竿见影的业务业绩，忽视了科学管理带来的隐性效益，使全面预算管理很难真正运行起来，发挥其巨大的作用。从实践工作中发现，影视行业业务人员大多缺乏管理意识，同时工作形式大多出差在外，相对而言难以接受复杂的管理流程，不能很好地投入参与到全面预算管理工作中。他们普遍认为全面预算管理工作是财务部门的专职工作内容，不能够意识到全面预算管理工作对企业经营发展的重要性，不能保证预算编制的准确与及时。普遍存在最终财务部门根据经验数据以及收集的质量不高的业务数据完成企业预算编制，这样也违背了全面预算管理全员参与的特点，导致全面预算编制不科学。尤其是有些管理人员认为预算指标就是财务指标，跟自己部门关系不大，很难保证企业全年预算指标和发展战略目标的实现。
（二）缺乏预算组织架构体系
健全有效的预算组织架构体系是企业执行全面预算管理的根本保障，是预算管理的作用有效发挥的关键。全面预算管理架构体系一般由全面预算管理的决策部门、工作部门和执行部门组成。经调查沟通发现，影视行业企业内部大多没有预算管理工作部门，基本都是财务部门牵头编制。但是，财务部门无法及时掌握公司所有信息，同时财务部门自身的工作量比较繁重，不能有效协调其他部门的预算编制与执行等情况，使各预算部门之间不能很好地协调。各部门需求不能有效整合协调，同时也会受到相关工作人员能力不足的情况制约，缺乏专门的预算组织架构，使全面预算的功能难以真正发挥，难以保证其全面性、严谨性和科学性，从而导致企业资源无法得到有效配置。
（三）预算执行力不足
预算管理委员会下发预算方案后，普遍存在全面预算管理执行力度不足，预算管理缺乏刚性，预算执行不力，预算执行监控、分析不严，未进行及时有效的沟通，预算指标分解不到位等问题。预算未及时调整，使全面预算流于形式。这些因素导致全面预算管理不能有效实施。企业预算管理委员会下发预算执行方案后，各执行部门应该严格执行全面预算管理方案。
（四）预算管理考核制度与企业预算管理绩效指标脱节
在影视企业发展过程中，部分影视企业虽然制定了相对完善的全面预算管理制度，但是没有建立与其相符合和配套的考核管理制度。这从侧面反映了全面管理意识并没有得到企业管理者或部门管理者的有效认识。因此，全面预算管理制度施行的意义和作用无法有效地发挥出来，导致不能服务于企业的发展战略目标。预算制度与考核制度不挂钩，不相互制约影响，很容易造成各部门参与制定全面预算时，思想意识较为随意，不重视。在实际预算执行过程中，不努力完成执行预算，完成不了也无所谓。没有奖励和惩治制度，没有与员工个人绩效指标相结合，很难充分调动全员工作热情，导致消极心理，导致不能有效促进企业实现发展战略目标。 （五）企业预算理与发展战略目标脱节
很多企业普遍存在的问题之一，是拟定出的预算方案并不能与企业的发展战略相契合，融合度不高，不能成为促进战略目标实现的有力工具。这导致全面预算管理流于形式，预算管理的效果不及预期。全面预算管理是企业年度计划的定量定性分解和企业发展战略目标的细化分解。然而，在现阶段，许多企业管理者依然把企业的发展目标放在短期利润指标上，而不是与企业发展战略相匹配，局限于短期目标，弱化了发展战略目标，难以促进企业的长期有效发展。
三、改善全面预算管理的措施
（一）加强对全面预算的客观认识
为加强影视行业人员对全面预算的客观认识，减少预算管理中的偏差，保证预算管理顺利执行，财务人员作为执行者和监督者，要有一个客观的认识，意识到全面预算管理的重要性、必要性。全面预算管理是实现企业战略目标、经营目标的重要管理方法，也是公司可持续性发展的必要方法。同时熟悉预算编制，了解各个部门的业务流程，当预算指标与执行结果出现差异时能够追溯。编制年度全面预算管理之前，组織各业务部门参与全面预算管理相关理论知识的培训，使其充分认识到全面预算管理与每位成员息息相关;促使全员重视全面预算，避免预算管理流于形式。全面预算体系能够整合资源，控制费用，带动全员参与，促进企业长远发展。
首先，影视企业应当建立和完善预算编制工作制度。影视企业应当根据战略目标和年度经营目标，全面考虑预算期内相关市场政策、影视行业自身等因素，按照上下级相互结合，分级编制，下级汇总上级的程序编制年度全面预算。企业可以单独选择或综合选择增量预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、项目预算等编制方法编制年度全面预算，编制过程中应有合理的依据，遵守程序，设定合理预算指标。其次，全面预算初稿编制完成后提交给预算管理委员会审议。预算管理委员会应当对预算管理工作部门提交的预算初稿进行讨论，同时从企业战略和经营发展角度提出建议，形成全面预算方案提交给董事会。企业董事会审核预算方案，应注重预算科学性、可行性，与企业发展战略、年度经营计划相互协调。董事会审议后，企业全面预算方案应当提交给股东大会审议批准，批准后以文件形式下达各部门执行，此项工作应在预算年度前完成。
（二）健全预算管理组织架构体系
影视企业应当加强建设全面预算工作的组织架构，明确预算管理体制以及各预算执行部门的职责权限、审批权限和工作沟通机制。全面预算组织架构一般包括全面预算管理决策部门、工作部门和执行部门。
全面预算管理决策部门一般包括股东大会、董事会、预算管理委员会、企业经理层。预算管理委员会一般由总裁任主任。预算管理委员会一般为非常设部门，应该下设专门工作部门。全面预算管理工作部门一般设在财务部门或者根据企业规模大小可以成立专门部门。预算工作部门负责人应当协助总裁负责企业全面预算管理工作的组织和领导。预算管理工作部门职责一般包括拟定企业全面预算管理制度，并负责检查落实预算管理制度的执行。拟定年度预算总目标分解方案以及有关预算编制程序、方法草案，报预算管理委员会审定。组织和指导各预算部门开展预算编制工作，预审各部门的预算初稿，并提出修改意见和建议。汇总最终全面预算方案，提交预算委员会审查。监控企业预算执行情况;定期汇总分析各部门预算执行情况，并向预算管理委员会提交预算执行分析报告，为委员会进一步采取措施拟定建议方案。接受各部门预算调整申请，依据企业预算管理制度审查，制订相应预算调整方案，报预算管理委员会审议。协调预算编制和执行中的相关问题;组织开展预算执行情况的考核提出考核结果和建议，报预算管理委员会审议。
全面预算执行部门是指根据其在企业预算总目标实现过程中的职能划分的，承担相应责任，并享有相应权益的内部各执行部门，一般包括企业内部各部门以及各子公司。其负责本部门全面预算编制和上报工作，细化分解预算指标传达到本部门各岗位;严格执行下达的预算，严格管理本部门预算执行。同时，及时组织定期、专项分析，报告本部门预算执行情况，及时解决预算执行中的问题。依据企业内部调整和外部行业环境的变化，及时提出预算调整申请，避免预算重大偏差。
影视企业要根据自身实际情况设立全面预算部门，确保企业全面预算管理的有效实施。全面预算管理需全员参与，企业从上至下积极参与完成各业务环节。专门管理部门组成需要包括每个部门的负责人员，在各部门之间建立良好的信息沟通和协调机制，设立监督管理部门，对预算执行情况实时监控与反馈，增强预算控制与调整的及时性、灵活性、准确性，从而提高全面预算管理水平。
（三）提高预算组织执行力
影视企业应当根据全面预算管理组织要求全面覆盖各项经营业务，投资业务、融资业务，严格预算执行和控制。企业应当加强对预算执行的管理，落实预算指标的分解、预算执行审批权限和具体要求、预算调整审批、预算执行情况分析报告等，上级和下级相互配合落实预算执行责任制，保证预算刚性，严格监控预算执行。首先，预算执行下达后，各预算执行部门应当认真组织贯彻实施，将预算指标分解落实到各部门各岗位，使全员建立责任感。同时企业应当将年度预算细分为月度预算、季度预算，通过实施分阶段、分项目预算控制，从而实现年度经营预算目标。其次，企业预算管理工作部门应当加强与预算执行部门的沟通，及时发现问题，解决问题，促进企业全面预算管理目标的实现。各预算执行部门应当建立预算执行情况分析制度，定期组织预算执行分析会议，比如销售会议、项目预算执行会议。在执行过程中通过对比预算指标充分反映预算执行部门的现状、发展趋势及其存在的问题，通过分析会议形成分析报告，对于其中的问题先部门解决。同时应及时向预算工作部门通报预算执行情况以及需配合重点解决的问题，共同研究，讨论解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，保证实现全面预算管理目标。
（四）健全考核制度，明确考核目标 全面预算管理是一项系统的管理体系，涉及企业所有部门，工作相对复杂。为了有效实现企业的全面预算管理，企业应建立各个部门的评价考核指标，使全面预算管理的实施效果以目标责任书的形式与各个相关部门负责人的绩效工资联动挂钩。对于完成情况优秀的部门以及个人进行奖励，企业应当建立严格而又独立的预算执行考核制度，对各预算执行部门和个人进行考核;按照季度、月度、年度结束后进行年度总考核，与年度预算执行周期相一致，切实做到惩罚并举。
影视企业需设置与行业特点相匹配的绩效指标，预算考核指标要以各部门承担的预算指标为主，如发行收入指标、支出指标。设置一些全局性的预算指标以及与其相关部门的预算指标，如影视制作部門宣传费用指标。设置相互关系密切部门指标时，部门间应保持沟通顺畅，达成一致后形成最后的预算指标。考核指标应以定量指标为主，同时根据实际情况定性指标作为辅助，如沟通能力指标、出勤指标、是否及时回款指标、是否及时执行指标、是否造成违约指标等。考核指标应具有可控性、可执行性和明确性。
企业应当建立内部独立的审计部门，应对预算管理委员会和各预算执行部门按季度、年度预算执行情况进行考核，考核对象为企业内部各预算执行部门和个人。认真核对各预算执行部门负责人签字后的预算执行报告，认真确认各执行部门预算完成情况。预算考核参考以下原则：首先依照上级考核下级，其次逐级考核，也就是预算执行部门的上级考核下级、逐级考核，避免考核不彻底、不全面。企业预算执行考核应保持相对独立性，具体考核工作应当秉承公开、公正，应完整记录好考核过程和结果，方便查询。对于执行情况较差的部门进行扣罚，同时对预算执行情况良好的部门给予奖励认可，确保预算考核作用得到有效充分发挥。
（五）企业预算管理与发展战略目标有机结合
企业董事会审议年度预算方案，重点把握全面预算科学性和可行性，使其与企业战略目标和年度经营目标相匹配。企业的战略目标需要战略规划和经营目标的细化与分解来实现，而战略规划和经营目标的实现是实施全面预算。企业的日常经营管理和既定的经营目标必须建立在全面预算管理的基础上。战略规划和经营目标是编制全面预算管理的重要依据。因此，编制全面预算时，预算管理委员会应根据企业现有资源，在做好充分的市场环境调查研究前提下，综合考虑影视行业现有政策以及前瞻预测后设立企业战略目标，明确企业发展战略方向，为全面预算指引方向。
四、结语
全面预算管理是系统的学科，应用于各行各业。影视企业建立和实施全面预算管理制度，为企业的发展提供了建设目标依据，明确了企业上下每位人员的权责关系，加强了每位人员的责任意识，从而为企业绩效目标、战略目标提供了重要的保障和支持。虽然在实施中会遇到各种问题，但随着企业不断完善管理措施，这些问题都可以逐步解决，从而促进影视行业企业健康稳定发展。做好全面预算管理工作，帮助企业实现战略目标，也是提升影视行业企业财务价值创造与企业价值增值的核心竞争力。
（作者单位为北京悦凯影视传媒有限公司）
参考文献
[1] 陈晓华.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].管理论坛，2020（3）.
[2] 陈均平.企业全面预算管理中的重点与难点问题研究 企业内部控制与预算管理专题[M].北京：中国财政经济出版社，2005.
[3] 戴新民.现代会计前沿问题[M].经济管理出版社，2003.
[4] 以目标利润为导向的企业预算管理[J].山东企业管理，2003（002）：21-29.
[5] 王化成，佟岩，李勇.全面预算管理[M].中国人民大学出版社，2004.
[6] 王斌.企业预算管理及其模式[J].会计研究，1999（11）：21-25.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15239319.htm
