烟草物流企业加强全面预算管理的思考
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摘要：全面预算管理是一种先进的管理模式，它在企业明确经营目标、合理配置资源方面发挥了重要的作用。烟草物流企业虽然建立了全面预算管理体系，但在实际操作中，仍然存在着预算管理意识不强，执行力度不足，激励机制不到位等情况。文章通过阐述烟草物流企业的预算管理现状，分析了其在当前预算管理工作中存在的问题，并针对上述问题提出了相应的思路和措施，帮助行业物流不断完善预算管理体系，提升预算管理水平，发挥预算管理在企业管理中的作用。
关键词：烟草物流企业;全面预算管理;问题;对策
一、实施全面预算管理的意义
（一）有利于实现企业目标
在生产经营活动中，企业会形成经营目标，实现企业目标，要通过企业所有员工的共同努力。而预算管理正是将企业的目标，通过一定的规则层层分解、落实到相关部门、人员。使他们更清楚地认识到自身在企业的位置及发挥的作用。预算是一种预测的活动，它是对未来生产经营情况的预计。企业可以通过日常的生产经营，找出与企业目标的差距，从而采取有效的措施，不断改进，确保企业目标的实现。
（二）有利于合理配置企业资源
全面预算是企业工作的总体计划，通过全面预算的实施，将企业的目标分解到各职能部门，使各部门的目标与企业的目标保持一致性，通过预算的编制及平衡，理顺了上下级、同级部门间的权责利及职责关系，促使各职能部门相互配合，减少了各职能部门间由部门利益引起的矛盾，实现了企业资源的合理配置，确保了企业的顺畅运行。
（三）有利于部门间的沟通协作
企业是一个利益共同体，但是各职能部门间又有相对的独立性，要实现企业的目标，各职能部门要协调一致。通过将实现企业目标所涉及的资源通过预算的编制，用以控制业务的实施，作为考核各职能部门的依据，从而协调各职能部门的业务活动，减少各职能部门间的冲突，从而保持最大限度的平衡。各职能部门的目标与企业目标达成一致，形成良好的氛围，实现企业的高效率、高质量发展。
二、烟草物流全面预算管理存在的问题
（一）经营环境方面存在的问题
烟草物流是烟草商业下属全资子公司，主营业务是为零售户配送卷烟。在目前的经营条件下，物流作为成本中心，在行业推行降本增效的大环境下，降本是物流预算管控的主要目标。但是由于长期在专卖体制下运行，员工普遍缺乏危机意识，有降本的压力但紧迫感不强，各职能部门对预算管理工作的认识较为片面，没有意识到实施全面预算对合理配置资源，提高管理水平，提升可持续发展力的重要作用。
（二）预算编制上存在的问题
科学的预算编制是进行全面预算管理的基础，预算编制的质量直接影响到全面预算的实施。在预算编制上的主要问题是：预算编制没有和企业的目标相结合，虽采用了零基预算的编制方式，但预算数据主要还是在上年度费用项目的基础上，按编制为主，缺乏科学性;预算编制主要由各职能部门预算员完成，未形成全员参与的氛围;年度预算与月度预算存在一定程度上的脱节，月度预算未按照年度预算进行分解。
（三）预算执行过程中存在的问题
在预算执行过程中存在问题是：各职能部门的预算意识虽已初步建立，但在实际执行的过程中，除几项重点管控费用外，预算调整机制相对宽松，或有职能部门为实际预算目标而出现跨期支付费用的情况，预算的刚性约束力有待提升;虽然形成了预算的事中控制，实现了对费用的实时跟踪监测，但对月度预算的过程控制完全依赖于手工录入，效率低下;预算预警机制缺失，预算管理较为完善的单位则采用人工跟踪预警，工作量大且时效相对滞后，多数单位待超出年度预算无法支付时才产生提示预警，预算的作用打了折扣。
（四）预算评价缺乏有效的激励机制
目前行业已经建立了一套相对完善预算的评价机制，在全面预算组织机构的建立、全面预算编制的合理性、准确性、及时性、全面预算执行、分析反馈等方面都建立了较为完善的评价体系，但是对实施全面预算的个人，仍缺乏有效的激励机制，无法充分调动全员参与全面预算管理的积极性和主动性。
四、烟草物流加强全面预算管理的建议
（一）建立全员参与的预算管理体制
要树立全员的预算意识，不但要领导重视，以企业的目标为导向，推动预算管理工作的开展。还要让员工充分认识预算管理在企业管理中的重要性，意识到实施全面预算是与他们的本职工作息息相关的，让他们充分了解自己在预算管理中的位置及重要作用，充分发挥员工的活力，推动全面预算工作的开展。
（二）建立科學的预算编制模式
预算编制是企业预算实施的关键环节，科学的预算编制首先应上下结合，由上至下，将企业的经营目标分解至各预算单元;再由下至上，由各预算归口围绕年度经营目标，充分讨论，编制预算，汇总至预算管理办公室，由预算管理办公室对预算费用进行初审，统筹安排费用支出后，提交预算管理委员会进行审议、协调，合理统筹分配资源，再将审定的预算下发各归口部门实施。通过这种自上而下，从下而上的循环，确保了预算的科学有效。其次，预算编制不仅仅是预算员的职责，应不断细化预算单元，充分调动各岗位人员的预算意识，由最小预算单元（如：班组、岗位等）提报预算至各预算归口部门，由各预算归口部门预算员对本部门的预算进行充分的审议、讨论后提报预算管理办公室。由此，才能制定出科学合理的预算，并层层分解落实，结合预算考评，才能充分发挥预算的管控作用。最后，年度预算要与月度预算充分结合起来，月度预算应在年度预算的基础上，日常费用可参照近年费用的执行情况，非日常费用可预计费用执行进度进行分解，并在此基础上，结合滚动预算，按企业实际情况，按月度、季度或者半年度进行滚动，确保预算的有效性及可操作性。
（三）增强预算执行力度
全面预算执行的力度，直接关系到预算目标是否落实到位，是发挥全面预算效果的主要途径。在预算执行过程中，首先应严控预算调整这个关键环节，对超预算费用应严格审批，严格树立红线意识，对非客观因素引起的超预算费用，应及时查找原因并落实整改。对于市场环境发生变化、年度事项调整等因素引起的预算变动，则应对年度预算目标进行调整。其次，提升预算的事中控制水平，应将其从手式模式摆脱出来，加快预算信息系统建设，建立预算分解模型，由系统进行初次的预算分解，将年度预算繁杂的分解工作由计算机完成，相关归口部门在必要时对分解的预算进行局部调整，配合目前的NC预算管理系统，可以实现对预算的实时控制。同时，建立信息系统的预警机制，通过设置预警规则，对出现预警的预算指标进行实时推送，提升预算执行监督的时效性，提升预算管理水平。
（四）完善预算激励机制
完善预算激励机制，应围绕预算目标，将预算指标落实到相关部门、班级、岗位，做到人人肩上有指标，再与各岗位的绩效相挂钩，建立相应的激励机制，才能充分调动每位员工实施全面预算的积极性，完成企业的预算目标，实现预算的全过程运行，促进企业的进一步发展。
五、结束语
实践证明，全面预算管理是行之有效、科学的管理工具，它在计划、协调、控制、激励、评价等方面始终贯穿着企业的经营管理，在促进企业价值的最大化，增强企业管理能力，合理配置资源方面发挥着重要的作用。我们应不断完善预算管理机制，提升预算管理水平，规范预算流程，推动管理的精细化、科学化、确保企业的高质量发展。
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（作者单位：厦门市烟草物流有限公司）
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