新常态下企业全面预算执行现状及管理策略

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　　摘要：“十三五”规划以来，国内GDP在2016—2019三年间，从74万亿增长到99万亿元，实现了稳步增长。经济全球化是大势所趋，百舸争流，已经是新常态。要在竞争的浪潮中屹立不倒，就需要相关的经济实体对形势作出敏锐判断，对经营环境充分认识，优化自身，查漏补缺，着眼未来。为了在激烈的市场竞争中不被淘汰，提升自己的管理水平，抢占先机，就应该提高全面预算执行的效率，优化管理策略，实现“决胜千里之外”。
　　关键词：全面预算;管理策略;企业;制度体系
　　中图分类号：F275 文献标识码：A
　　预算管理方式的变革应顺应潮流，满足当前经济形势的需要。传统的预算管理存在很多弊端，例如片面围绕经营考核成果，忽视了战略对资源的配置。这在当前不断增加的企业竞争压力面前，是脆弱不堪的，满足不了现代企业管理的竞争性需求。全面预算管理能够优化现有资源的配给，动态监控预算过程，最终和每一个终端的员工相衔接，使企业的综合管理水平得到全面提升。本文对全面预算管理做了一个详细概述之后，对它的执行现状和策略做了一些探讨。
　　1 概述企业的全面预算管理
　　1.1全面预算管理的基本内涵
　　企业在一段时间内，根据自身的实际情况和战略部署，对企业的各项运营、财务、管理等方面进行前瞻性的规划的行为叫做全面预算管理。在实际操作中，企业可以根据当前实际运营状况与预算进行比对，动态分析企业运营状态，做出相应的决策调整，保证企业任务目标的达成。
　　1.2新常态下企业全面预算管理制度的体系
　　随着新形势的常态化，全面预算管理相关的制度体系也在发生着相应调整。2008年，发布了《关于印发<企业内部控制基本规范>的通知》（财会〔2008〕7号），这个通知的发布，要求企业应该努力推行改革，推动全面预算管理制度向前发展。2010年，五部委下发了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》第二条：“本指引所称全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。”规范加强预算的编制与执行。到2016年，财政部发布的《管理会计基本指引》标志着会计体系的进步，也体现了全面预算制度是一个经得住时间考验的好制度。它能及时、系统地反映企业经营活动与预期目标的差距，协调企业内部人、财、物的使用，帮助企业科学、理性地规划。
　　1.3全面预算控制中的实际运用
　　为了提升企业经济利益，对企业战略进行精确部署，在实际应用中将经营指标量化。主要内容包括：经营预算、专门决策预算、财务预算等方面。同时，预算还可将工作目标细化到各单位部门，并将其编制起来，实现组织内部的协调沟通，通力合作。
　　2 企业全面预算执行现状
　　虽然全面预算制度的优越性已十分明显，但在实际全面预算执行过程中还存在着许多不足。
　　2.1战略预算角度没有进行认识定位
　　达到既定的战略目标是全面预算的根本动力与前进方向。但实际管理者没能在这个方面进行充分的认识和足够的重视，主要体现在以下几个方面：一是不健全的组织机构，造成了相应职责不能及时到位到人，特别是预算管理委员会，信息交流传输不及时，以至于董事会不能对战略实施情况做准确判断，无法实现掌控全局、高效配置资源的功能;二是全面预算之所以叫“全面”二字，那就是要求全部生产要素、全员、业务流程的共同参与，而管理人员对全面预算不够上心，错误认为是几个职能部门的管理内容，忽视了全面性，造成全面管理没能有效进行;三是部分员工对全面预算不够了解，浮于表面，形式化，没能体会它的精髓。导致操作过程中积极性不高，不够严谨，执行与预期相差较大;四是企业在认识上将预算和预测相互混淆，表现为一场货币的数据游戏，陷入单一循环的为预算而预算，迷失了预算的方向。
　　2.2与企业的战略不相契合
　　预算方案与企业的战略目标大相径庭是很多企业都有的问题之一。一方面是企业战略目標定位不明，造成方案难以细化;另一方面，预算方案流于形式，所设指标不能很好地反映战略目标进度，达不到预算方案监控项目进度的目的。如果一个企业的预算安排都以盈利为导向，忽视研发投入的预算，那就没有相应的新产品产出，实现不了行业领导者的战略目标。所以预算方案应该与企业的战略相融合。
　　2.3管理没形成闭环
　　健全、完整的预算考核体系应该是闭环管理的，但很多企业在这个方面都有缺陷，导致细化任务时不能分配到末端个人。在执行预算过程中流程缺失，责任落实不到位，过度弹性的准则缺乏刚性的约束，没有完善流畅的执行路线和严格的监管措施，让原定的战略目标形同虚设。
　　2.4考核激励体制不完善
　　企业管理中激励与考核一直都是核心的内容。但当下企业的考核指标太传统，事前预警、事中干预和事后处理进行得很不充分，容易得出不客观的考核结果。过于形式化的激励体制，再加上激励体制的落实不够，激发不了全员参与的兴趣，形成不了全面预算的氛围。
　　2.5信息化水平不够高
　　科技日新月异，世界早就进入了信息化时代。但企业在预算管理的过程中，仍采用较为原始简单的方法对数据进行收集、汇总和分析，以结构化的表格为基础，业务预算信息并没有融入信息化流程中，很多业务是在线下完成的。随着企业规模的增大，大量的数据处理将财务部门对业务预算价值的判断时间给侵占了，从而使预算周期增长，数据处理效率低，预算准确度下降，影响效果。
　　3 新常态下企业全面预算管理策略
　　3.1紧密结合战略目标，制定相应的全面预算
　　帮助企业完成自身的战略目标是全面预算存在的意义与使命，它是一个全面具体的预算，实现具体工作方案的落实。全面预算的目标与企业的战略规划是相互吻合的，不能偏离。在具体制定过程中，要考虑到很多细节，结合市场经营实际：一是设立预算目标时，要参考企业过去几年的企业经营收入、资产总额等，综合分析得出一个合理的指标，不能过高，也不能太低;二是结合企业发展实际，考虑最近一段时间内可能发生的大的改变，例如设备的大量更换，厂房的建立或扭转，这些对预算目标可能产生很大的影响;三是紧跟时代潮流，把握时代命脉。牢牢跟进国家经济政策的变革，例如税收政策的变化，对企业相关税务的影响。综合考虑，制定一个系统、科学、与战略结合的全面预算管理方案。 　　3.2组织与制度确保全员参与
　　给企业中的每一个员工都宣传全面预算的意识，了解全面预算的具体措施，以及对效益效率的实际提高，做到人人“眼里有事，心中有数”。心中有数不只是要企业总体有数，要每个员工心中对预算有概念，那才能提高预算效率。将层层员工的相关事项都做预算，保证最末端的小职员也有相应的采购、薪酬预算，细化后再进行整编，切实将员工利益与企业融合，激发员工工作奋斗的活力与信心。同时，全面预算管理的组织体系应该得到完善。全面预算不是某个部门单方面的事情，它不是独立的，这是一个全企业上下共同参与的预算管理方式。建立相应的预算管理委员会等决策机构，并在各个部门设立相对应的控制实施机构，创立一套相匹配的预算考核机制，督促全面参与和执行。
　　3.3精细化管理，形成闭环
　　为了更加精细化地管理，在事件发生过程中进行控制，形成良性循环的闭环式管理，可以从以下几个方面改进：一是在考核评价的过程中，应该具有一定的导向性。要将战略、运营、管理创新、社会责任等方面的指标纳入进来，摒弃以前单一的利用利润等财务指标来进行考核，使考核方式更加丰富全面，避免机械考核带来短期利益的假象;二是分解关键绩效指标（KPI），将这个指标设立在各个部门的关键位置，让指标更容易被理解和接受。例如：产品合格率是生产部门里的关键指标，市场占有率是销售部门的关键指标。找出这些关键并且容易理解的指标，将它适当分解，让部门、员工、岗位，层层落实，将考核指标成功执行到位;三是设立年、季度、月等周期的分析系统，将预算分析制度常态化。这样定期的分析有利于预算执行的加强，预算工作成为习惯。通过定期的维护过程控制，积累经验，指导未来的预算执行工作;四是管理环环相扣，每一个部门都能找到自己对应的上下级关系部门或个人，避免环节缺失。落实环节责任，提升环节质量，补足短板，提升总体管理水平。
　　3.4建立系统的激励考核体制
　　系统严格的考核制度，需要明确具体的岗位职责，根据职责内容的不同制定相应的考核标准。将奖惩机制作为一种辅助制度，通过与考核体制相整合，并与职工奖金挂钩，调动工作人员的主动性。比较员工全面预算管理目标的实施情况，对员工工作能力进行水平区分，工资的差异化可以提升工作效率。正确分析考核工作的结果，吸取其中宝贵的经验，用来指导全面预算改革。
　　3.5对市场形势的研判工作需要加强
　　企业在一个竞争激烈的大市场中，市场波谲云诡，预算过程中要对市场做及时深入的调研，结合形势作出理性的判断。对客户的需求也需要调查，了解消费心理的变化，结合转变，调整相应的预算方案。例如：对合作客户的资产状态要有所了解，防范不實企业的预算浪费。及时将预算分配到当前的热门领域，紧跟市场变化，做出相应调整，保持强劲的行业竞争力。
　　3.6利用最新的信息化管理工具进行全面预算工作
　　大数据时代，全面预算管理应该抛弃使用低效的Excel表格进行数据收集处理，借助信息技术，建立企业信息化管理系统与全面预算的执行相融合。例如ERP系统就是一个在线控制工具，可以帮助企业实现在线控制预算。系统在线的控制是很严格的，这就会产生相对准确的数据，让企业管理更加科学，显著提高管理效率。并且，信息化系统的建立，可以在企业内部建立全方位的布局，通过系统的逻辑控制、报表分析、误差预警等功能，使预算执行效率得到巨大提升。
　　4 结束语
　　经济腾飞的今天，企业全面预算的作用日益凸显。及时配置财务、反馈战略目标完成进度、监测业务运行状况都是全面预算管理的优越性。我们要不断推进完善企业全面预算管理体系的建立，灵活运用全面预算管理到实际工作中去，同时结合信息化手段，提升企业管理效率，推动企业更近一步，争做行业领头羊。
　　参考文献：
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